小税种一览表.pdf

小税种（一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 1、纳税人是负有缴纳 应纳税额＝纳税人实际 1、市区 7 ％ 1、随“三税”的减免而减免； 缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点 “三税”义务的纳税 缴纳的增值税、 消费税、 2 、县、镇 5% 2、对因减免税而需进行“三税”退库 为缴纳城建税的地点 人； 营业税×税率 3 、其他 1％ 的城建税也同时退库， （教育费附加也 四种特殊情况： 2、对外商投资企业和 （查补的“三税”应补 另： 适用） 1 、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣 外国企业不缴； 缴城建税，但不包括三 1 、代扣代缴以 受托 3、对 三税实行先征后返、先征后退、 地 在土地增值税、企业 税的罚款和滞纳金） 方税率 为准 即征即退的 ，除另有规定， 一律不予退 2 、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位 所得税计算时要注意 经国家税务总局正式审 2 、流动经营无固定 （返）还城建税和教育费附加； 不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴 是 不 是 外 商 投 资 企 核批准的当期免抵的增 场所，按 经营地 的适 4、对进口产品代征的增值税，消费税， 纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率， 业。 税款专款专用 值税税额应计算城建税 用税率 不征城建税及教育费附加 计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混 教 育 费 附 加 税 率 为 及教育费附加， 进口环 3 、 销售不动产、转 5、 出口退税的，不退城建税及教育费 3 、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所 3% ，不是一种税， 不 节缴纳的增值税及消费 产土地使用权应使 附加 在地缴纳（因为其交的营业税是这样） 适用征管法的规定， 税不能计入计税依据 。 用不动产所在地、 土 6、三峡工程建设基金 2004—2009 年底 4 、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地 其他同城建税 地所在地适用税率 免征 按适用税率 缴纳 特殊进口货物完税价格 （一）加工贸易进口料件及其制成品： 1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税 2 、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。 关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税 3 、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。 关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 4 、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制 5 、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 关税按税率制定划分：自主关税、协定关税 6 、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 其中： 1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按 再次填写报关单申报办理之日 税率；②保税性