九江营改增-精选课件(公开).pptVIP

九江市国税局关于“营改增”政策整对我市经济税源影响及应对建议 一、“营改增”基本思路及意义 “营改增”是积极财政政策和结构性减税政策的重要内容，其进一步打通了增值税抵扣链条，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业市场竞争能力；有利于优化投资、消费和出口结构，对国民经济健康协调发展将产生积极而深远的影响。 二、“营改增”实施步骤 2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营业税改征增值税（以下简称“营改增”）在上海试行半年之后，2012年又迈出了重要一步，国务院总理温家宝7月25日主持召开国务院常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。今年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 三、“营改增”试点的主要内容 （一）“营改增”试点的范围 营改增”试点范围包括交通运输业、部分现代服务业两部分。其中：交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务，简称为“1+6”行业。 （二）“营改增”的主要政策调整 1.税制新旧转换 2．税率和征收率 3．优惠政策 4．一般纳税人认定管理 5．进项抵扣规定 （三）“营改增”后的管理及收入归属 1.“1+6”行业纳税人“营改增”后，按属地管理的原则，整体移交国税，由国税部门负责征收管理。 2.“营改增”试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款按原级次划分分别入库；因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 四、我市“营改增”范围内交通运输业基本情况 （一）全市货运发票抵扣情况。 2011年度全市本地抵扣货运发票进项税的一般纳税人户数1420户，抵扣税额34,253万元，金额489,328万元，占全市本地抵扣货运发票全部进项税额的1.87%；2012年度全市本地抵扣货运发票进项税的一般纳税人户数1568户，抵扣税额38,104万元，金额544,342万元，占全市本地抵扣货运发票全部进项税额的2.1%。 （二）全市货运发票的开具情况。 2011年度全市货运发票自开纳税人27户，开具金额73,400万元，税额2,156万元，税务部门代开金额963,608万元，税额31,812万元，合计金额1,037,008万元，税额33,969万元；2012年度全市货运发票自开纳税人28户，开具金额80,289万元，税额2,401万元，税务部门代开金额1,217,240万元，税额36,517万元，合计金额1,297,529万元，税额38,918万元. 我市交通运输业呈“二高一低”特点。 “两高：” 地税部门开具货运发票金额占国税部门货运发票抵扣金额比重严重偏高。 国税部门货运发票抵扣税额占全市本地抵扣货运发票全部进项税额比重偏高。 “一低”： 全市自开货运发票企业户数占全市交通运输业纳税人比重低。 五、“营改增”对我市经济税源的影响 通过此次全市货运发票抵扣税款核查及各地地税机关运输发票开具情况的摸底调查，由于增值税链条机制的影响，“营改增”试点后对我市经济税源同样产生了重要影响，。 (一)降低了企业税负水平。 按照“营改增”试点政策，非试点地区接受试点纳税人提供的部分生产性现代服务服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额准予从销项税额中抵扣。 (二)增值税收入受到的影响。 一是虽然实行“营改增”后有利于降低企业税负，但是由于税率的变化将直接影响到增值税的税收收入。 。二是由于全市自开货运发票纳税人占比少，这部分纳税人基本上实行“营改增”就可以直接认定为一般纳税人，虽然“营改增”后由于税率变化，这类纳税人相应税收收入有所增加，但远远小于增加的进项税额。 三是由于税务部门代开纳税人占比大，通过我们此次调查这部分纳税人由于存在诸多不确定性，有很多县（市、区）为了“招商引税”做大财政“蛋糕”，采取一些鼓励政策购买运力成立运输公司，按照现行增值税有关规定，该类企业很难认定为增值税一般纳税人，即使实行“营改增”后，这类纳税人继续保留，也只能以代开为主，由于代开税率没有变化，因此这类纳税人就无法增加税收收入。 (三)产业向试点地区聚集。 就目前情况来看，“营改增”试点地区的交通运输业和部分现代服务业由于可以开具增值税专用发票给下游企业抵扣增值税，这样的区域性优惠政策会产生“洼地效应”，吸引更多企业到那里寻求