税收征收管理法律制度汇编文件.ppt

（七）关于税款征收的其他法律规定 1．税收优先权 （1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 （2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。 （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A．除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B．纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C．纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D．纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款 【答案】ABD 【例题·判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（　） 【答案】 × 2．税收代位权与撤销权 （1）欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。 （2）税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 【例题·判断题】税务机关行使代位权的，可