税种分类与税制结构文件.ppt

第九章 税种分类与税制结构; 主要内容： 税种的分类 税制结构的设计 对所得的课税 对财产的课税 对流转的课税 ;一、税种的分类;(一)税种分类理论的沿革;1.按税源划分税制结构;要按各自收入的比例平等地负担税收;2.按课税客体性质划分税制结构;国家 “征收有形的财货”， 以 “生产无形财货” ;对土地和资本收益课征——收益税系 对工薪及劳动收入课征——所得税系 ;资本、土地的收益负担能力强;消 费 税;高收入者消费的商品;对土地 和资本 收益课 征—— 收益税系;与按课税主体的收入来源设计税系相比： 是一个进步， 可以更清楚地表明各种不同税收的社会作用 ;3.按负担能力划分税制结构;负担能力;; 这种理论观点，为现代西方国家所得税、流转税和财产税三大税类理论的建立和发展奠定了基础。 ;4.按社会再生产过程中的资金运动划分  税制结构; ; 其中，关于按货币资金在个人家庭部门和企业部门之间循环流动的不同方向和位置来说明税收的分布，可以更清楚地看出不同税收对经济的不同影响，从而更便于设计有利于宏观调控的税收体系;居民;（二）税种的分类;（二）税种的分类;（三）最基本的按课税对象的性质分类;按课税对象分成三类;;（四）OECD和IMF的税种分类;二、税制结构的设计;1、税种的配置;