税种分类与税制要素.ppt

第四章 税种分类与税制要素 ;第一节 所得税制;一、所得课税的一般界定;（一）所得课税的特点 课税对象是净所得 所得课税对象是扣除了各项成本、费用开支后的净所得额 应税所得额的计算程序复杂 美国： 从总所得中剔除不予计列项目，得到毛所得 从毛所得中减去必要的费用开支，得到调整毛所得 从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目，得到净所得 从净所得中减去个人宽免额，得到应税所得 通常按累进税率课征;;;;二、个人所得税;;;;三、公司所得税;;;;;;;四、社会保险税（工薪税）;;;美国工薪税;;第二节 财产税制;一、财产课税的一般界定;（一）财产课税性质 1.财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量，它可分为不动产和动产。 2.财产课税与所得课税的异同 所得额：一个时期内劳动或经营的净成果 财产额：某一时点上对财富的占有量;;二、一般财产税;美国一般财产税制;2. 纳税人 在美国境内拥有住宅、工商业房地产、车辆、设备等动产和不动产的自然人和法人;;;三、财产转让税;;;;;;第三节 商品税制;一、商品课税的类型;;二、美国的商品税制 ;;三、日本的商品税制 ;;四、德国的商品税制 ;;第四节 农业税制 ;发达国家和多数发展中国家没有对农业设立专门的税收安排，对农业的征税散布在城乡统一税制的各个相关税种之中。;一、农业税课征范围;;二、农业税收优惠制度 ;;;;第五节