会计报表附注与其他信息阐述.pptVIP

上市公司年报中可以在哪几个部分找到关联交易的信息？ 股本变动及股东情况。 此部分中有上市公司主要股东的名单，大股东及其控制的企业就是上市公司的关联人； 董、监事与高级管理人员。 其中有上市公司董事、监事和高级管理人员名单，他们是上市公司的关联人，他们控制的企业也是上市公司的关联人。 重要事项——报告期内公司重大关联交易事项。 该部分对公司的重大关联交易有详细描述。 财务会计报告——关联方及关联方交易。 财务报告中的会计报表附注中有专门的关联方及关联交易部分，在该部分中有所有的关联方及关联交易的会计资料。 案例2 猴王股份的前身是猴王焊接公司，1992年进行股份化改造，1993年11月在深交所上市。自1994年7月以来，猴王股份长期借款给大股东使用，金额达8.91亿元，另有3.3亿元大金额银行借款不入账。1998年以来，又为大股东提供担保2.44亿元。因该公司对这些事实不入账、不披露，2000年6月20日，受到了深圳证券交易所公开谴责。2001年3月，因其大股东——猴王集团宣布破产，造成巨额坏账和连带责任，给猴王股份带来致命打击，一度陷入破产境地，也给投资者带来重大损失。猴王股份股票已于2005年9月21日起被深圳证券交易所终止上市 。 案例3 世纪中天（000540）2000年每股收益高达1.19元，但剔除关联方交易后，每股收益约为0.24元，可见，世纪中天并非如其报表数据所显示的那样已经成为一支高成长的绩优股。 魔术师 ——关联交易的隐蔽化 百变的关联形式，百变的数字游戏 例5（1）银广夏以7080万元价格向大金投资转让了账面成本合计为1737万元的资产，实现了当年的扭亏 例5（2）生态农业也是以6867万元的价格向北京裕佳置业公司转让了价值仅4163万元的一家大酒店，而该酒店地段偏僻，入住率在最高峰也只有50％，这项收益使生态农业当年实现扭亏为盈 三、关联方交易的披露 无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司有关信息。 参见教科书 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型、及交易要素。 交易要素包括：交易金额、未结算金额、条款和条件以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策。 关联方交易应分关联方交易类型披露； 对于企业已经披露的关联方交易，应重点关注关联方交易的内容，尤其是定价政策。 不过，有些上市公司出于某种目的，可能故意隐瞒一些不公允的关联交易，此时，可以借助其他资料来识别企业当期是否存在关联方交易。可供参考的识别方法包括：（1）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录和公告，以及企业的重大事项公告，从中识别是否存在关联方交易的内容；（2）通过与前期报表进行比较，发现以前存在重大关联方交易的对象本期是否又发生了新的关联方交易，因为大部分关联交易具有一定的连续性；（3）关注期末报表中数额较大的、异常的及不经常的交易或金额。 四、关联方及其交易对企业财务状况质量分析的影响 并不是所有关联方交易都是不正常的 关键时候的关联方交易，则往往目的不单纯，需要特别关注其对盈利能力的影响。 第一节 会计报表附注分析 5.会计报表附注重点项目分析 （1）应收账款：结合利润表和现金流量表以及财务报表附注中的相关内容进行综合分析 （2）存货：企业采用不同的存货计价方法，或采用不同的存货跌价准备的计提比例，对企业的财务状况、盈亏情况都会产生不同的影响。 （3）固定资产：是主要资产项目，其价值的大小、更新速度的快慢，对企业发展、扩大具有极其重要的作用；折旧方法及估计的变更，将对企业的财务状况、经营成果产生一定调整空间，直接影响企业财务报表信息的真实可比和有效使用。 （4）长期股权投资：注意核算方法的改变 （5）长期待摊费用 （6）营业收入：收入确认的时间差来调节利润 （7）营业外收入 （8）管理费用：应将管理费用的变动与企业当期的经营方针变化、产品结构与营销策略的调整等结合，分析其支出的合理性和有效性。 第一节 会计报表附注分析 虚构客户 ——主要客户与主营业务的矛盾 主要项目注释分析 会计信息人为造假分析——忽悠外部人 弱势资产强势化 ——非主要项目贡献额过大 虚构营业额 ——销售量或销售价格大大超过同业 第二节 财务报告的其他信息分析 一、审计报告的分析 审计报告,是指注册会计师对企业财务报表所出具的就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企业的财务状况和经营成果所出具的意见 (一)审计意见的基本类型 1.标准无保留意见审计报告 无保留意见的审计报告 2.非标准意见审计报告（简称非标意见） 带强调事项的无保留意见审计