企业主要经济业务循环核算.ppt

（2）结转各项成本、费用（非生产成本）： 借：本年利润 2072080 贷：主营业务成本 1526400 营业税金及附加 55000 其他业务成本 25680 管理费用 395690 财务费用 2500 营业费用 46810 营业外支出 20000 利润总额=257=500000元 6.本公司所得税率为25%，计算所得税并交纳所得税。（1）计算当期所得税额：（无税前调整项目） 应交所得税=500000×33%=125000元 借：所得税费用 125000 贷：应交税费——应交所得税 125000（2）开出支票，交纳所得税： 借：应交税费——应交所得税 125000 贷：银行存款 125000（3）结转所得税费用： 借：本年利润 125000 贷：所得税费用 125000注意：结转后，所得税账户余额为零，净利润（税后利润）=500000-125000=375000元 二、利润分配的核算 利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。（一）利润分配顺序 在弥补以前年度亏损后（注意税前补亏、税后补亏），应按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积；（净利润的10%）2.提取任意盈余公积；（按股东大会决议）3.向投资者分配利润或股利。 注意： 可供投资者分配的利润＝净利润－弥补以前年度的亏损－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数 且按以下顺序进行分配： 1、支付优先股股利 2、支付普通股现金股利 3、转作资本（股本）的普通股股利 本年年末未分配利润＝可供投资者分配利润－优先股股利－普通股股利 （二）利润分配设置的账户1.利润分配（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的结存余额。（2）账户结构： 借 利润分配-未分配利润 贷 （1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。 （1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。 余额：未弥补的亏损 余额：未分配的利润 （3）利润分配的明细账： 利润分配账户一般下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）、其他转入，等等。 上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已“利润分配——提取法定盈余公积”为例，介绍其账户结构： 借 利润分配—提取法定盈余公积 贷 按规定提取数 转入“未分配利润”账户 注意：除了“未分配利润”账户，其余明细账年终均无余额。 2.盈余公积（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积及其使用情况和结果，包括法定盈余公积和任意盈余公积。（2）账户结构： 借 盈余公积 贷 实际使用数（减少数） 按规定提取数（增加数） 期末余额：结余数 （三）利润分配的账务处理 1.A股份有限责任公司本年实现的净利润为335000元，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 33500 ——提取任意盈余公积 16750 贷：盈余公积——法定盈余公积 33500 ——任意盈余公积 16750 2.A公司决定向投资者分配现金股利10000元。 借：利润分配——应付股利 100000 贷：应付股利 1000003.A公司开出支票，支付股