暨大教授讲授 金融资产转移的会计处理.pptVIP

CAS23 金融资产转移的会计处理 一、金融资产转移的确认原则 二、满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理 三、未满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理 四、继续涉入条件下金融资产转移的会计处理 一、金融资产转移的确认原则 传统交易中，一方付款，一方付货，资产所有权的风险和报酬的转移比较明晰。但在现代交易中，由于提高效率和满足特定需求的需要，资产交易中的所有权转让的认定（法律形式上）相对比较容易，但经济实质上的风险和报酬转移的认定则非常复杂。如应收账款融资、票据背书转让及贴现等，以及近年来国际上出现的金融创新如资产证券化、债券回购等，使得金融资产转移按传统会计规则进行处理变得越来越难以反映其交易的经济本质，为此，国际上一些准则制定机构专门为此制定相应的会计处理规范。 一、金融资产转移的确认原则 IASB的第39号国际会计准则“金融工具：确认与计量”（1998年颁布、2000年、2003年、2007年修订）的第15-37段中专门针对常规方式以外的金融资产的买卖进行了规范。 FASB则专门制定125号准则“金融资产服务和转移以及负债清偿的会计处理”（1996年颁布、后被2000年同名会计准则140号取代、2006年颁布的156号准则“金融资产服务的会计处理”对140号准则进行修订）来有针对性的对此类交易进行规范。 我国在2006年颁布的具体准则中，也采用了类似美国