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建筑业营改增及风险防控 目录 1 建筑业营改增政策解析 政策 2 建筑业五大环节税控 防控 建筑业五大步骤准备 准备 3 营业税与增值税不同? 营业税、增值税的区别 1.价格里是否含税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发 票上是价格和税金一起，以金额的形式登 记在普通发票上 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在 发票上是价格和税金分别在增值税专用发 票上分别登记。 2.是否进成本的区别 营业税进成本 增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税 不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税 进成本。 营业税、增值税的区别 3.是否导致企业重复纳税的区别 营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会 导致企业重复纳税。 营业税、增值税的区别 4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前 营业税、增值税的区别 5.会计核算:一般纳税人（应税服务） 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000 建筑业营改增新政 营改增最新方案 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点通知 财税〔2016〕36号 建筑业营改增新政 1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同 2.老项目可以适用简易征税3% 3.清包工可以适用简易征税3% 4.甲供工程可以适用简易征税3% 5.预征率2% 6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税 建安行业的纳税主体界定 小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普通发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票 一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值税普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的销项税额。 建安行业计税销售额的界定 一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，本企业进项按规定扣除 简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业一切进项不得扣除 建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约金、提前竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳税价外费用的范畴一并计税。 建安行业计税销售额的界定 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 建安行业计税销售额的界定 一般正常销售情况：