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审计失败案例分析 --CPA执业风险、职业责任与法定义务 郭晋龙 深圳注册会计师协会副秘书长 华南理工大学MBA中心客座教授 盐田港股份公司审计委员会主席 引言.什么是审计失败 1.?民事赔偿标准—民事责任 2.?刑事制裁标准—刑事责任 3.?政府管制标准---行政责任 4.行业惩戒标准---职业道德 [案例01]?银广夏审计失败案 --案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎 一、案情简介 ??? 银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并 据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实 际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： ? ? (1)?1999年虚增利润1.7亿元; ? ? (2)2000年虚增利润5.2?亿元。 其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川 中级法院作出判决： 以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、 ２年３个月，并各处罚金３万元。 二、法院审理 (一)公诉人起诉 1.明知?YGX?及天津?GX?的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序?; 1)指派的审计人员在对天津?GX?进行审计时，严重违反审计规定，委托天津?GX?董 博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董