审计中函证和内部控制的各种比较.docxVIP

函证 一、应收账款 函证应收账款（结合教材?P302?表?13-8，重点掌握） 1.函证要求 2.函证目的 3.函证的范围和对象 4.函证的方式 5.函证时间的选择 6.函证过程控制 7.对回函不符事项的处理 8.对函证结果的总结和评价 1.函证要求（教材?P299） 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表 不重要，或函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审 计证据。 如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 2.函证目的（教材?P299） 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审 计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 3.函证的范围和对象（教材?P299） 函证应收账款数量的多少、范围的影响因素主要有： （1）应收账款在全部资产中的重要性； （2）被审计单位内部控制的强弱； （3）以前期间的函证结果。 4.函证的方式（教材?P300、P128） （1）积极函证方式； （2）消极函证方式。 5.函证时间的选择（教材?P302） （1）通常以财务报表日为截止日，在财务报表日后适当时间内实施函证； （2）如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择财务报表日前适当日期为截 止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至财务报表日