审计种类方式和程序上.ppt

三、实施风险评估程序 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。 四、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试 （必要时或决定测试时）和实质性程序。 因此，注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 五、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有： 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； 考虑持续经营问题和获取管理层声明； 汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； 复核审计工作底稿和财务报表； 与管理层和治理层沟通； 评价所有审计证据，形成审计意见； 编制审计报告等。 应用指南P222 指南P222 三、实施审计程序（cont.） 第二十条 如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差，或细节测试中的一项错报。 15. 当与选取的某项目相关