第9章-流动负债1.pptVIP

第九章负债 第一节流动负债 第二节非流动负债 （一）工资核算 (1)工资总额: 是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额由下列六个部分组成： 1.计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。 2.计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。 3.奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。 4.津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。 5.加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。 6.特殊情况下支付的工资。包括：根据国家有关法律、法规和政策规定，因病与工伤及产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；附加工资、保留工资。 (2)工资的分配： 企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据职工提供服务情况和工资标准等计算应计入职工薪酬的工资总额，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 (3)工资的结算： 发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）职工福利 《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号) 职工福利费制度改革的方向：控制职工福利费在职工总收入中的比重。相对于工资薪酬，职工福利只是企业对职工劳动补偿的辅助形式。通过市场化途径解决职工福利待遇问题。企业应当结合薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，将职工福利纳入职工工资总额管理。 企业的人工成本,可划分为工资(含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴)和福利两大类。其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式,按与工资的相互关系,又可划分为两类,一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老(企业年金)和补充医疗保险费、职工教育经费,二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。《通知》规定的职工福利费,即为第二类职工福利,具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利: 一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等; 二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用; 三是职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出; 四是离退休人员统筹外费用; 五是按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。 （三）货币性福利 企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 会计不再事先计提，无规定标准。税法有标准14%。 1.实际支付福利费： 借：应付职工新酬--职工福利费 贷：库存现金 2.分配职工福利费： 借：管理费用--职工福利费 贷：应付职工新酬--职工福利费 案例:根据实际就餐支付本月职工食堂补贴，管理部门2400，生产车间9600. 借：应付职工薪酬12000 贷：银行存款 12000 借：生产成本9600 管理费用2400 贷：应付职工薪酬12000 （三）非货币性福利 非货币性福利和职工福利费同归属于职工薪酬，设置“职工福利费”和“非货币性福利”两个明细科目分开核算。而非货币性福利应该归属于职工福利费统筹考虑。 无论是货币性职工薪酬，还是非货币性职工薪酬，在计算个人所得税时，都应并入纳税义务人的收入总额，据以计算应纳税所得额和应纳税额。 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。 企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益