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高级审计理论与实务作业—案例分析题 2013 年 5 月 审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案 背景资料： 麦科特集团光学工业总公司的前身是 1993 年 2 月成立的麦科特集团机电开 发总公司， 这是一家联营公司， 四家出资者为麦科特集团公司、 中国对外贸易开 发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。 1994 年更名为麦科 特集团光学工业总公司； 1996 年，中国对外贸易开发总公司将其持有的 30% 股权转让给麦科特集团。 麦科特集团光学工业总公司占有麦科特 （惠州）光学机 电有限公司 75% 的股份。 按照 《公司法》及中国证监会公司改制上市的有关规定： 非公司制企业改制 为股份制公司上市， 需要达到以下条件： 股份公司发起人至少为五家， 连续三年 盈利，资产要以历史成本计算， 不能通过资产评估增加， 否则就要按新设公司看 待，需成立三年后才能申请上市。 造假事实： 不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（惠州）光机电公司，几乎 不可能拥有巨额资产， 也达不到上市条件。 实际上，麦科特上市时 1.1 亿左右的 净资产规模，是一个从目标倒推而来的数字。 造假手段一： 将麦科特（惠州）光学机电有限公司在 1993 年 11 月 8 日至 1998 年 12 月 18 日期间已进口的机器设备由原进口报关价格 港元提高到 108086735.69 港元，价格虚增 69 港元，由惠州市海关出具了内 容虚假的 《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》 ， 从而确定上述进口机器设备产权归属麦科特（惠州）光学机电有限公司所有。 造假手段二： 采用倒制会计凭证等办法编造麦科特 （惠州）光学机电有限公司虚假的销售 收入和销售成本的会计凭证、会计账簿记录和会计报表，使麦科特（惠州）光学 机 电有 限 公 司 从 1996 年 到 1998 年 底 的 会 计 报 表 累 计 虚 增 净 利 润 32 元人民币， 1999 年度麦科特（惠州）光学机电有限公司继续采 用虚增销售收入和销售成本的方法虚增了 1999 年度净利润92 元人 民币。因此，麦科特（惠州）光学机电有限公司 1996 年至 1999 年度累计虚增 净利润达 124862469.24 元人民币，其控股母公司麦科特集团光学工业总公司 根据麦科特 （惠州）光学机电有限公司每年虚增的净利润增大本身的长期投资额 和投资收益，从而使麦科特集团光学工业总公司截至 1999 年 12 月 31 日累计 虚增了净利润 113076143.10 元人民币。 造假手段三： 编造虚假的会计凭证， 采用以“以表代账”的方法虚增麦科特集团光学工业 总公司截至 1998 年度末的《资产负债表》 ，麦科特集团光学工业总公司累计虚 增了总资产 240083190.55 元人民币，虚增了负债总额 126735866.11 元人 民币，虚增了净资产 113347324.44 元人民币。 1999 年度公司继续虚假增加