12利息的税务处理.pptVIP

利息的税务处理 主讲： 利息的税务处理 利息的税务处理 （一）利息收入和利息费用(按照方向） （二）企业所得税、营业税、土地增值税（按照税种） 按照利息的方向划分：分为两个层次，一是企业支付的利息费用，如何在税前扣除；二是企业收取的资金占用费，如何纳税。 第二个方面，还要对利息的税务处理，按照不同的税种进行解读。 利息的税务处理 一、利息收入 （一）营业税 问题1：企业之间收取资金占用费缴纳营业税么？ 国税函发【1995】156号文件第10条 问题2：利息收入的营业税纳税义务发生时间？ 《营业税暂行条例》第12条 《营业税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。（意味着要按照月度纳税了） 利息的税务处理 一、利息收入 （一）营业税 问题3：银行转贷如何进行税务处理？ 是具有资金池理念的企业集团遇到的很麻烦的问题。 1、财税【2000】007（银行转贷） 2、国税发【2002】13号（银行转贷+财务公司） 3、财税【200