《企业财务会计知识点》.docVIP

《企业财务会计》难点复习资料 一、?????????? 票据贴现 ?某企业2006年3月1日销售给A公司商品一批，价款20000元，增值税款3400元，共计23400元。A公司开出为期3个月，金额为23400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率为9% ? ? ? 二、存货盘亏 批准前：借：待处理财产损溢 ??????????? 贷：原材料 批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额） ??????????? 管理费用（自然损耗定额内损耗等不转进项税（除此以外全部要转进项税）） ????????????管理费用?(管理不善应承担的进项税额 ??????????? 营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额） ????????? 贷：待处理财产损溢—应 ????????????? 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果原因明确也可在批准前转出） 例：企业因暴雨毁损库存B材料一批，金额30000元，增值税税率17%，其中回收残料作价4000元验收入库，保险公司赔偿15000元，其余转作企业非常损失处理。要求：编制批准前与批准后的会计分录。 ? ? ? 三、结转代扣款项 企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资，本月职工工资总额为110000元，其中应扣的职工住房公积金为6000元，应由职工个人交纳的个人所得税2500元，应扣的工会经费800元，企业为职工代垫的房租700元，以上款项从职工工资中扣还。 要求：编制结转各项代扣款 ? ? 四、采购过程损耗 例：9月1日购入一批甲材料100千克，增值税专用发票上注明单价100元，增值税1700元，款用转账支票支付。9月5日入库时发现短缺10千克。 （2）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料? 9000（实际数量90*实际单价100）② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000? ③ 贷：在途物资?? 10000??????? ① 借：其他应收款---某公司或个人??? 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ????? 应交税费----应交增值税（进项税转出）170 实际成本法下 （1）发现短缺属合理损耗时 借：在途物资?? 10000 应交税费----应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款??? 11700 借：原材料? 10000 贷：在途物资?? 10000 （4）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料? 10800（实际数量90*计划单价120） ② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000?? ③ 贷：材料采购?? 10000??????????????????? ① ??? 材料成本差异?? 1800???????????????? ④ 借：其他应收款---某公司或个人? 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ????? 应交税费----应交增值税（进项税转出）170 ? 分析：相当提高了高价 （从原单价100元提至10000/90=111.11元） 计划成本法下（计划单价为120元） （3）发现短缺属合理损耗时 借：原材料? 10800（实际数量90*计划单价120） ② 贷：材料采购?? 10000????????????? ① ??? 材料成本差异? 800???????????? ③ 分析：相当变动了材料成本差异 （从原2000元变为800元） 历年试题：某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，原材料采用计划成一法核算，甲材料计划单价100元。2008年9月7日，购入甲材料100千克，增值税专用发票上注明的买价为100元/千克，增值税税额为1700元，发生运杂费500元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；9月15日，公司收到该批材料，以现金支付入库前挑选整理费500元；9月16日验收入库时发现短缺10千克，属于定额内合理损耗，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异。要求：编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? 五、包装物核算 包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本8000元，借期10个月，共收取押金10000元存入银行。10个月后，购买者退回包装物一半，没收其中的一半押金，其余开出支票退回，燕且包装物作报废处理，残料估计1000元。（采用五五摊销法）要求：编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。 ? ? ? ? ? ? 六、固定资产清理等 企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元，增值税17000元。设备交付使用日为4月1日，用现金支票支付安装费用10000元。使用年限