《施工企业纳税筹划》.docVIP

PAGE 注册纳税筹划师培训认证 纳税筹划实践报告 题目：施工企业纳税筹划的探讨与实践 施工企业纳税筹划的探讨与实践 摘要：近年来，随着中国经济的高速增长，建筑施工企业的成长也逐步迈入了快车道，迎来了自己蓬勃发展的春天。施工企业工程业务量大、分布广、施工周期长,从以往检查的情况来看,很多企业往往主观上不是恶意的偷税,通常是因为财务处理的不规范造成的,最后受到税务机关的重罚。如何通过纳税筹划手段减轻企业负担问题成为企业越来越关心的热点之 一、税收筹划的一般特点： 1、合法性 2、目的性 3、专业性 二、施工企业的纳税筹划，我们从以下几个方向来分析筹划： 1、利用工程承包进行纳税筹划。 2、通过合作建房进行纳税筹划。 3、通过营业额项目进行纳税筹划 4、利用降低建筑材料买价进行税务筹划 5、利用销售不动产进行税收筹划 6、利用纳税发生时间纳税筹划 三、关于个人所得税问题探讨 1、利用将部分工资、薪金适当福利化纳税筹划 2、增加税收减免额进行纳税筹划 3、利用公积金优惠政策 四、关于企业所得税问题探讨 目 录 第一章　公司概要…………………………………………………………1 第二章 施工企业纳税筹划的一般特点…………………………………1 一、合法性……………………………………………………………1 二、目的性……………………………………………………………1 三、专业性……………………………………………………………2 第三章 施工企业的纳税筹划……………………………………………2 第一节　利用工程承包进行纳税筹划………………………………2 第二节　通过合作建房进行纳税筹划………………………………4 第三节 通过营业额项目进行纳税筹划……………………………5第四节 利用降低建筑材料买价进行税务筹划……………………6 第五节 利用销售不动产进行税收筹划……………………………7 第六节 利用纳税发生时间纳税筹划………………………………8 第四章 关于个人所得税税问题的探讨………………………………9 一、利用计税依据及税率的纳税筹划………………………………9 二、利用公积金进行纳税筹划………………………………………10 三、增加税收减免额…………………………………………………12 四、部分应税收入转化为费用………………………………………12 第五章 关于企业所得税税问题的探讨………………………………14 参考文献 PAGE 2 第一章　公司概要 XX公司成立于XX年，注册资金XXXX万元，企业资质等级：建筑总承包壹级，经营范围：土木工程建筑安装，装饰装修。注册地址为：XXXXX，公司设有XXX、财务部、人力资源部、施工管理部等部门。经营中主要涉及到营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、企业所得税等税种。 施工企业税收筹划的一般特点 　 一、合法性 合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。 二、目的性 税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负；二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。 三、专业性 　 税收筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。 第三章 施工企业纳税筹划 施工企业是营业税纳税的主导产业之一，合理地筹划营业税，对于提高企业利润水平和竞争能力具有重要的现实意义。结合我国法律规定和施工企业现状，我认为施工企业营业税的纳税筹划可从以下几节涉及到的方面着手。  第一节　利用工程承包进行纳税筹划 对工程承包公司与施工单位是否签订承包合同，将营业税划归成两个不同的税目，即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为3％，服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的。建筑工程承包公司利用工程承包合同，使自己适用建筑业较低的税率进行纳税筹划有极大的意义，而且有足够的空间。 根据《营业税暂行条例》第5款第3条的规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，