采购与付款循环的审计资料.ppt

5．针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 6．针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 第三节 采购与付款循环的实质性程序 7．被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。 8．检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。一般来说，应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 第三节 采购与付款循环的实质性程序 如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5％以上(含5％)表决权股份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。 第三节 采购与付款循环的实质性程序 三、固定资产的实质性程序（考分上升，客观题、综合题，注意会计处理） （一）固定资产的审计目标（略） （二）固定资产——账面余额的实质性程序 1．获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。 第三节 采