合并抵销分录及例题.docxVIP

知识点：同一控制下企业合并抵销分录编制 直接投资及同一控制下企业合并取得的子公司 （一）对子公司个别报表 不涉及按公允价值调整的问题 （二）母公司个别报表 按权益法调整对子公司的长期股权投资 在合并工作底稿中应编制的调整分录： 1.应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资 贷：投资收益 以后年度： 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 2.应承担子公司当期发生的亏损份额——做相反分录 借：投资收益 贷：长期股权投资 以后年度： 借：未分配利润——年初 贷：长期股权投资 3.当期收到子公司分派的现金股利或利润 借：投资收益 贷：长期股权投资 以后年度： 借：未分配利润——年初 贷：长期股权投资 4.子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额 借：长期股权投资 贷：资本公积 或做相反的分录。 以后年度： 借：长期股权投资 贷：资本公积 知识点：非同一控制下企业合并抵销 非同一控制下企业合并取得的子公司 （一）对子公司个别报表 按购买日的公允价值调整 1.根据母公司在购买日设置的备查簿中登记该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的差额： 借：固定资产 存货等 贷：应收账款等 资本公积 2.调整子公司个别财务报表中的净利润 当年： 借：管理费用 营业成本等 应收账款 1 　　贷：固定资产——累计折旧 存货 资产减值