小企业会计准则主要会计事项分录_1_.ppt

1．在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用 借：销售费用 贷：库存现金、银行存款 2．发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用 借：销售费用 贷：银行存款、应付职工薪酬等 3．期末，将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：销售费用 　　例：某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费 50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：销售费用 　　　　　220 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　100 000 　　　　　　累计折旧　　　　　　50 000 　　　　　　银行存款　　　　　　70 000 例：某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：销售费用 　　　　　　7 000 　　　　贷：银行存款 　　　　　　7 000 （七）管理费用 5602? 管理费用 一、本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。二、本科目应按照费用项目进行明细核算。三、管理费用的主要账务处理。（一）小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（三）行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。（四）行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（五）小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等科目。（六）小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记本科目，贷记“研发支出”科目。四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1．小企业筹建期间发生的开办费 借：管理费用 贷：银行存款等 2．发生各项管理费用 借：管理费用 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧、累计摊销、研发支出、长期待摊费用等 3．期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：管理费用 　　 例：某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：管理费用——开办费 　　　25 000 　　　　贷：银行存款　　　　 　　　　25 000 例：某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1 000元（以现金支付），均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：管理费用 　　　　　　　　46 000 　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　45 000 　　　　　　库存现金　　　　　　　　　1 000 　　 例：某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：管理费用　　　　　　　　224 000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　150 000 　　　　　　累计折旧 　　　　　　　　45 000 　　　　　　库存现金　　　　　　　　 21 000 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　8 000 　　 例：某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（均