《中级财务会计》各章总结第二章货币资金.ppt

第二章 货币资金 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分 库存现金重点 现金的使用范围与库存现金限额 从银行提取现金时填制银行存款付款凭证 现金日记账根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 定额备用金核算 现金的清查 定额备用金核算 预借时： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 报销时 借：管理费用 贷：备用金（其他应收款） 撤销备用金制度时： 借：库存现金（剩余金额） 管理费用（手中未报销的票据） 贷：备用金（其他应收款） 现金的清查 盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 报批： 借：库存现金（责任人赔偿） 其他应收款（责任人和保险公司赔偿） 管理费用（盘亏损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金的清查 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 报批： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 银行存款重点 银行账户的分类 银行转账结算方式 银行账户的分类 基本存款账户：办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理 一般存款账户：指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款账户：是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金等 专用存款账户：是指企业因特定用途需要所开立的账户。如：基建专款账户 设立存款账户的原则 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 不得在多家银行机构开立基本存款账户； 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 银行转账结算方式 支票核算 收到现金支票 借：库存现金 贷：相关科目 收到转帐支票 借：银行存款 贷：相关科目 开出现金支票或转帐支票 借：相关科目 贷：银行存款 银行本票核算 到银行办理本票 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 采购： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（余款） 贷：其他货币资金——银行本票 收到本票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行汇票 钱随票走，见票即付 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 银行汇票核算 到银行办理汇票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 采购： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（余款） 贷：其他货币资金——银行汇票 收到本票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 汇兑  ①用于异地结算②电汇+信汇 付款人汇款时： 借：相关科目 贷：银行存款 收款人收款时： 借：银行存款 贷：相关科目 委托收款 委托收款结算方式分为邮寄和电报两种 用于同城或异地结算 收款人委托银行收款时： 借：应收账款 贷：相关科目 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 付款人应在3天内审查，并通知银行付款或出具拒付理由书通知开户银行拒付。 付款时： 借：相关科目 贷：银行存款 拒付不做帐 商业汇票 信用卡 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。 在使用过程中，不得交存现金； 不得将销货收入的款项存入其账户； 不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； 不得支取现金；不得出租或转借信用卡；不得将单位的款项存入个人账户。 其他货币资金的核算 各种其他货币资金的核算基本相同，只是明细科目不同 到银行办理： 借：其他货币资金——明细科目 贷：银行存款 业务发生时： 借：相关科目 贷：其他货币资金——明细科目 收到： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 第三章 存货 第一节 存货及其分类 第二节 存货的初始计量 第三节 发出存货的计价 第四节 计划成本法 第五节 存货的期末计量 第六节 存货清查 存货及其分类重点 存货的确认 存货确认的一个重要标志，就是企业是否拥有某项存货