会计学原理财产的清查.pptVIP

第三节 财产清查的方法 库存现金盘点报告表 单位： ××年×月×日 实存 金额 账存 金额 对比结果 备注 盈 亏 盘点人： 出纳员： 第三节 财产清查的方法 四、银行存款的清查方法 银行存款的清查，是采用与银行核对帐目的方法来进行的。也就是在银行存款清查时，应将本单位的银行存款日记帐勺从银行取得的对帐单逐笔进行核对。核对的内容包括收、付的金额、结算凭证的种类和奇数、收入的来源、支出的用途、发生的时间、某日止的存款余额等。 第三节 财产清查的方法 通过与银行核对帐目，如果发现本单位有错帐或漏帐，应及时更正；如果发现银行有错帐或漏帐，应及时通知银行查明更正。但是，即使双方记帐均无错误，也常常会出现银行对帐单上的存款额与本单位银行存款日记上的存款余额个一致的情况。这是因为双方之间往往会发生未达帐项。 所渭末达帐项．是指由于结算凭证在双方之间传递需要‘定时间，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。 企业与银行之间的末达帐项，大致有以下四种情况； 第三节 财产清查的方法 1.企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加但银行尚未入账。 2．企业开出支票从银行存款中付出款项为银行存款的减少，但银行尚未付款记账。 3．银行代企业收进的款项，银行已记账增加，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 4。银行代企业支付的款项，银行己记账减少，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 上述的第一、第四两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对帐单所列的存款余额；而第二、第三种情况，会使企业仍面的存款余额小于银行对账单所列的存款余额。 第三节 财产清查的方法 ”银行存款余额调节表”的方法。 调节法举例如下： 第三节 财产清查的方法 例如：某企业1996年6月30日银行存款日记账账面帐面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1.企业存入购货单位开来的转帐支票8000元，银行尚未入账。 2．企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3．银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4．银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。 第三节 财产清查的方法银行存款余额调节表格式 银行存款余额调节表 ××××年6月30日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 50000 2000 4000 企业账面存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 45000 8000 5000 调节后的存款余额 48000 调节后的存款余额 48000 第三节 财产清查的方法 五、结算资金清查 第四节　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的具体步骤 财产清查结果，主要是指在财产清查过程中所发现的盘盈、盘亏、毁损以及超储积压，变质等这些问题。 对于这些问题通常我们分三个步骤进行处理。 第四节　财产清查结果的处理 首先，要核准数字，查明原因。 然后，我们根据“实存账存对比表”得到的盘盈、盘亏数调整账簿做到账实相符，这个是指在报批准前，我们调增或者调减相关的资产账户。 最后，我们将批准后要进行相应的账务处理。这主要是指在报批准后对盘盈、盘亏造成的财产损失或者财产溢余要进行相应的处理，确认为当期的损失或者收益。 第四节　财产清查结果的处理 二、‘待处理财产损益’的结构和用途 对于这个问题我们主要分作用、借贷方反映的内容和余额的含义三个方面进行把握。 待处理财产损溢账户的作用：主要是反映和监督财产清查过程中查明的各项财产的盘盈、盘亏、毁损和相应的处理情况。 第四节　财产清查结果的处理 借方主要反映两方面的内容： 一是在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏和亏损净额。 二是转出已批准处理的财产物资盘盈数。 贷方也是反映两方面的内容： 一是发生的待批准处理的财产物资盘盈数。 二是转出已批准的财产物资盘亏净额。那么也就是对于财产物资的盘盈我们在贷方处理从借方转出，对于财产物资盘亏数在批准前在借方处理。批准后从贷方转出。 第四节　财产清查结果的处理 待处理财产损溢这个账户的余额可能在借方，也可能在贷方是一个双重性质的账户。 如果余额在借方体现为资产性质，反映的是期末为止，尚未处理的财产净损失，那么由于这种净损失未经批准处理，所以不能列为当期的损失，在损益表中反映。我们只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏里面反映。 如果余额在贷方就体现为权益性的账户，反映的是期末为止尚未处理的财产收益，同样的这一收益由于未经批准处理，所以不能列为当期收益进入损益表。只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏以负号反映。 第四节　财产