货币资金及核算.ppt

【例9-15 】 1、企业A 公司购入原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。材料已验收入库，发票帐单已收到，款未付。 借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款—A 公司 234 000 2、企业为偿还欠款，向开户银行填写“银行本票申请书”，由开户银行签发23.4万元银行本票。企业作如下会计分录： 借：其他货币资金—银行本票存款 234 000 贷：银行存款 234 000 3、企业将银行本票交给A 公司，偿清欠款。作如下会计分录： 借：应付账款—A 公司 234 000 贷：其他货币资金—银行本票存款 234 000 四、存出投资款 存出投资款是企业为购买股票、债券进行短期投资而存到证券公司但尚未进行短期投资的款项。 存出投资款也属于一种其他货币资金。 1、企业向证券公司存入投资款时： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 2、企业用存出投资款购买了随时准备出售的股票、债券时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 3、企业卖出股票或债券时： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产 4、企业从证券公司收回投资款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—存出投资款 练习: 1）、企业为购买股票将银行存款100万元汇入某证券公司。 2）、企业通过证券公司从上海证券交易所购入随时准备出售的A股票10万股，每股价格6元。 3）、由于企业货币资金紧张，从证券公司划回20万元存入银行。 要求： 根据上述业务编制会计分录 练习: 1、资料 1）、 5月3日企业委托当地开户银行将100000元采购资金汇往采购地开设采购专户，收到银行汇兑回单。 2）、5月20日企业收到采购员转来的供货单位的发票帐单列明材料采购价款80000元，增值税13600元，材料尚未收到。 3）、上述原材料已验收入库。 4）、5月25日开户银行送来收款通知，外埠存款的采购余款6400元已汇到本开户行并已存入企业基本存款账户。 二、银行结算方式 （1）银行汇票结算　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。 （2）银行本票结算 　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 （3）商业汇票结算 　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 （4）支票结算 　　支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为转账支票和现金支票，现金支票只可以提取现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。　　支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。 （5）汇兑结算 　　汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。 （6）托收承付结算 异地结算适用。收付款人双方必须根据真实购销货交易进行结算。有金额起点（10 000元）规定。 （7）委托收款 　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。 【多选题】下列符合支票管理规定的有（　） A.现金支票既可以提取现金也可以转账　　 B.提示付款期限为10天 C.不得出租、出借支票　　　　　　　　　 D.可签发空头支票 　　『答案』BC 【多选题】商业汇票的适用范围有（　）。A.先发货后收款的商品交易　　 B