税收要素及分类.pptVIP

第二章、税收要素与分类 第一节、税收要素 第二节、税种分类 以课税对象来分 从企业的生产经营过程看： 购进 生产 产品销售 利润形成 增值税 房产税 增值税 企业所得税 消费税 土地使用税 消费税 契税 印花税 城建税 车辆购置税 车船使用税 营业税 关税 教育费附加 资源税 土地增值税 四、其他税制要求 （一）、纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。是税收强制性和固定性特点在时间上的体现。 我国现行税制中规定的纳税期限，有以下几种形式： 1、按天缴纳：即以1天、3天、5天、10天、15天等为纳税期限； 2、按月缴纳：即以1个月为纳税期限； 3、按年缴纳：即以一个年度为纳税期限； 4、按次缴纳：即不规定具体纳税时间，纳税人每发生一次纳税义务，则缴纳一次税。 （二）、税收环节 税收环节是指税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。 虽然一般将纳税环节，是指流转税的纳税环节，但其他任何一种税也均有纳税环节的问题，只不过除流转税外，其他各种税通常都属于单环节征税，纳税环节的确定比较简单。 按照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型： 1、一次课征制：即只对商品流转过程中的一个环节征税，对其他环节不征税的制度。 2、两次课征制：即在商品流转环节中选择两个环节征税的制度。 3、多次课征制：即在商品流通过程中选择多个环节征税的制度。 （我国现行的增值税制度规定，商品每流转一次，就应按商品的增值额征一次增值税） 纳税环节一经确定，不得随意变动。 （三）、减税免税与加成征收 是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。其中，减税是对应征税款减少征收一部分；免税是全部免除其税收负担。 减免税的具体形式分为以下三种： 1、税基式减免：是指通过缩小计税依据来实现减免税的一种形式，具体包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等具体形式。 两个概念 起征点：是指税法规定征税对象开始征税的数额，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。 免征额：是指税法规定的征税对象中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 2、税率式减免：是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括重新确定新税率、归入低税率和规定零税率等。 3、税额式减免：是指通过减少一部分税额或免除全部税额来实现减免税的一种形式，具体又分为全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额等。 意义：减免税把税收的严肃性和必要的灵活性正确的结合起来，有利于贯彻国家的税收政策，有利于因地制宜、因事制宜的处理税收方面的特殊情况。但是作为一种临时性、补充性的措施，减免税只能在税法规定的范围内进行。 与减免税相对应的，是在一些税种中实行加成、加倍征税的制度规定。目的是限制某些生产经营或调节纳税人取得过多利润而采取的加重征税的一种措施和方法，实际上是税率的一种延伸。 （四）违章处理 违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的的处罚措施。是税收强制性在税制上的具体体现。 1、税务违章行为 （1）违反税收征收管理法：即纳税人未按规定办理税务登记、纳税申报、建立保存账户、提供纳税资料、拒绝接受税务机关监督检查等行为。 （2）欠税：即纳税人因故超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。 （3）偷税：即纳税人有意违反税收法规，采取欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。 （4）抗税：即纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税义务的行为。 （5）骗税：即纳税人利用假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 2、违章处理 对于上述违章行为，一般可以采取以下措施加以处理： （1）征收滞纳金 （2）处以罚款 （3）税收保全措施 （4）追究刑事责任 （5）税务复议 具体概念参见书本第16页 第二节、税种分类 一、按征税对象分类（最基本） 二、按计税依据分类 三、按税负能否转嫁分类 四、按税收管理和税款使用权限划分 五、按税收与价格的关系分类 一、按征税对象分类 1、流转课税 流转课税，又称商品或劳务课税。是指以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税。一般采用比例税率。 2、收益课税 又称所得课税。是以纳税人的收益额为征税对象的一类税。 （收益额：也称所得额，是指自然人、法人和其他经济组