第七章 资源税法和土地增值税法.pptVIP

第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 二、应税收入的确定（熟悉） 纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。 　非货币收入要折合货币金额计入收入总额。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 三、扣除项目的确定（重要） （一）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让） 　包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的费用。 　房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 （二）房地产开发成本（适用新建房转让） 　包括土地征用及拆迁补偿费（包含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 （三）房地产开发费用（适用新建房转让） 　　房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和管理费用。 　　作为土地增值税扣除项目的房地产开发费用，不按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而按《实施细则》的标准进行扣除。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 1.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的： 允许扣除的房地产开发费用=利息+[（一）+（二）]×5%以内 上述利息超过国家上浮标准；超标利息及罚息不得扣除。 2.纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（包含全部使用自有资金的无利息支出的情况） 允许扣除的房地产开发费用=[（一）+（二）]×10%以内 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 3.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 （四）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让） 包括营业税、城建税、印花税；教育费附加视同税金扣除。 注：房地产企业的在转让时缴纳的印花税已列入管理费用，在此不允许单独扣除。 第四节 土地增值税纳税义务人和征税范围 【例题?单选题】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是（ ）。（2005年） 　　A.营业税，印花税 　　B.房产税,城市维护建设税 　　C.营业税,城市维护建设税 　　D.印花税,城市维护建设税 【答案】C 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 （五）财政部规定的其他扣除项目（适用从事房地产开发的新建房转让） 　从事房地产开发的纳税人可加计扣除=[（一）+（二）]×20%=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% 【提示】： 1.此项加计扣除仅对从事房地产开发的纳税人有效，非房地产开发的纳税人不享受此项政策； 2.取得土地使用权后未经开发就转让的，不得加计扣除。 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目 （六）旧房及建筑物的评估价格（适用存量房地产转让） 　由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。 　评估价格=重置成本价×成新度折扣率 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 资源税简介：　　 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 应税矿产品包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 一、纳税义务人 　　在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。在收购未税矿产品时代扣代缴资源税。 扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位（包括个体户） 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 二、税目、税率 （一）税目 　　资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 【例题·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（ ）。 　　A.人造原油 B.煤矿生产的天然气