会计学 part4 固定资产部分.pptVIP

天津大学管理与经济学部 * 4.3 固定资产折旧的会计处理 借 ：相关会计科目 贷：累计折旧 设置“累计折旧”账户进行核算。 贷方: 企业按月计提的累计折旧； 借方:企业出售、报废、对外投资固定资产时，核算固定资产已经计提的折旧额。 “累计折旧”属于固定资产的抵消账户！！ 相关会计科目： 生产用固定资产折旧计入制造费用； 管理部门用固定资产计入管理费用。 天津大学管理与经济学部 * Eg. 某公司本月计提固定资产折旧12 500元，其中生产车间使用的固定资产提取折旧为10 000元，管理部门提取的折旧为2 500元。 借：制造费用 10 000 管理费用 2 500 贷：累计折旧 12 500 天津大学管理与经济学部 * 5、固定资产的期末计价 企业应该定期或至少在年终时对固定资产进行逐项检查，判断该固定资产预计可收回的金额; 若预计可收回的金额固定资产的账面价值，则按照两者的差额计提“固定资产减值准备”，并确认当期“资产减值损失”。 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 若有证据表明预计可收回的金额转回，则冲减固定资产减值准备 天津大学管理与经济学部 * 为了保证固定资产帐实相符，企业应定期或至少每年对固定资产进行盘点。 盘点中发现盘盈、盘亏，需要调整帐面价值，并进行会计处理。 6.固定资产的期末(清查)盘点(不要求掌握） 天津大学管理与经济学部 * 固定资产盘盈的会计处理 将盘盈的固定资产暂时计入“待处理财产损益”，查明原因后转入相关科目 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 同类或类似固定资产的市场价格-该资产估计损耗 天津大学管理与经济学部 * Eg.某企业年末对固定资产进行清查，发现未入账设备1台，同类市场价格3万，估计已损耗20%，批复意见将固定资产价值计入营业外收入： 借：固定资产 24 000 贷：待处理财产损溢 24 000 借：待处理财产损溢 24 000 贷：营业外收入 24 000 天津大学管理与经济学部 * 固定资产盘亏的会计处理 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产原值 若有赔偿方，则计“其他应收款” 天津大学管理与经济学部 * Eg. 某企业年末对固定资产进行清查，盘亏设备1台，原值6000元，已计提折旧4500元，已计提减值准备600元，批复意见将固定资产价值计入营业外支出： 借：待处理财产损溢 900 累计折旧 4 500 固定资产减值准备 600 贷：固定资产 6 000 借：营业外支出 900 贷：待处理财产损溢 900 天津大学管理与经济学部 * 7.固定资产的处置 固定资产的出售、转让、报废或毁损，应将处置收入和扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 通过“固定资产清理”科目进行核算。 借方：转入清理的固定资产净值;支付的清理费用；转出清理的净收益 贷方：出售固定资产的收入和残料的收入；转出清理的净损失 天津大学管理与经济学部 * Step1:将处置的固定资产转入清理 借 ：累计折旧 固定资产减值准备 固定资产清理 贷：固定资产 Step2：支付与处置有关的清理费用 借 ：固定资产清理 贷：银行存款、应交税费etc. 天津大学管理与经济学部 * Step3:收到与处置有关的价款收入或保险公司赔款 借 ：银行存款/其他应收款 贷：固定资产清理 Step4:结转处置净损益 处置净损失： 借 ：营业外支出 贷：固定资产清理 处置净收益： 借 ：固定资产清理 贷：营业外收入 天津大学管理与经济学部 * Eg.某企业将批准的一座不用的旧办公楼转让，该办公楼原值2000万，已提折旧1000万，出售取得收入1800万，发生手续费3万，营业税90万，余款存入银行 1、固定资产转入清理 借 ：累计折旧 1000 固定资产清理 1000 贷：固定资产 2000 2、取得转让净收入 借 ：银行存款 1797 贷： 固定资产清理