第七章 企业所得税会计.pptVIP

第七章 企业所得税会计 1．企业所得税的纳税人、征税对象、税率。 2．企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 （一）概念 （二）征税对象 1.企业所得税的征税对象从内容上看包括企业取得的生产经营所得和其他所得： 2.从空间范围上看，包括来源于中国境内的所得和境外的所得。 （1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所涉机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所涉机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 (3)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 基本税率25%　　 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所存在实际联系的非居民企业。 两档优惠税率　　 符合条件的小型微利企业减按20%；国家重点扶持的高新技术企业减按l5%。　 低税率20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，仅就其来源于中国境内所得适用20%（实际征税时适用l0%税率）税率 。 第二节　应纳税所得额的计算