审计学第二十一章其他鉴证业务和相关服务.pptVIP

三、实施审计工作 连续审计时的特殊考虑 ——在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，还需要考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况 四、内控审计评价 如果某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报，则表明内部控制存在缺陷 评价控制缺陷的总体要求 重大缺陷——一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 重要缺陷——一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 一般缺陷——除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 内部控制存在的缺陷，按严重程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 四、内控审计评价 注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷 评价控制缺陷的总体要求 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊 企业更正已经公布的财务报表 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷 四、内控审计评价 财务报告内部控制缺陷的严重程度取决于 评价控制缺陷的总体要求 控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性 因一个或多个控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小 五、完成审计工作 形成审计意见 ——注册会计