财务会计实务学习情境四.pptVIP

模块二 交易性金融资产的取得 （二） “投资收益”科目 “投资收益”科目属于损益类科目，用于核算企业持有交易性金融资产、长期股权投资等资产，在持有期间确认的投资收益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债等实现的投资收益或投资损失。该科目的贷方核算企业因出售交易性金融资产等实现的投资收益，借方核算企业因出售交易性金融资产等发生的投资损失，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 模块二 交易性金融资产的取得 （三） “应收利息”科目 模块二 交易性金融资产的取得 （四） “应收股利”科目 “应收股利”科目属于资产类科目，用以核算企业应收取的现金股利和应收取的被投资单位分配的利润。该科目的借方核算企业应得到的被投资企业已宣告但尚未领取的现金股利和应收取的被投资单位已分配但尚未领取的利润；贷方核算企业实际收到的现金股利或利润；期末余额在借方，表示已宣告但尚未领取的现金股利或利润。 “应收股利”科目应按照被投资单位设置明细科目，进行明细核算。 模块二 交易性金融资产的取得 交易性金融资产取得的账务处理 三、 企业取得交易性金融资产时，应按公允价值作为其初始确认价值计入“交易性金融资产——成本”科目。在实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息属于垫付资金，应单