审计抽样_审计抽样的种类(ppt_40).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 利用单位平均数推算法进行实质性测试的步骤： (１)明确审计目的，确定抽样总体 (２)确定要求的可靠程度和总体可容忍的最大数额误差（即精确度） (３)估算总体的标准差 利用单位平均数推算法进行实质性测试的步骤： ４．确定样本量 n=( Ｓ×Ｕ×Ｎ/A)2 式中：n----样本量 Ｓ----总体估算的标准差 Ｕ----正态标准差 Ｎ----总体量 Ａ----可容忍的总体最大误差（精确度） ５．选取样本，并对样本进行审查。 ６．从样本的审查结果推算总体 总体推算值＝样本单位平均数×总体量 2.差额推算法 差额推算法是以样本的审定值与帐面值之间的平均差额作为总体真实值与帐面值的平均差额来推算总体的一种变量抽样法。它与单位平均数推算法不同仅在：?估算总体的标准差计算方法不同。?由样本的审查结果推算总体的方法不同。 差额推算法 （１）估算总体的标准差: 差额估算法总体的标准差是指总体中各项目的审定值与帐面值之差偏离总体真实值与帐面值之差的平均值的程度。 （２）由样本的审查结果推算总体： 总体推算值＝总体帐面值＋总体量×样本的审定值与帐面值的平均差额 ＝B+N*（?di / n) 3.比率推算法 比率推算法是以样本的审定值与帐面值之比作为总体真实值与帐面值之比来推算总体的一种变量抽样法。它与单位平均数推算法不同仅在： ?估算总体的标准差计算方法不同。?由样本的审查结果推算总体的方法不同。 比率推算法 （１）估算总体的标准差： 比率推算法总体的标准差是指总体中各项目审定值与帐面值之比偏离总体真这值与帐面值之比的程度。 （２）由样本的审查结果推断总体 总体推算值＝总体帐面值×样本审定值与帐面值之比 ＝B*R ＝B*(?Xi/ ?Bi) 4.变量抽样方法的选用 一般来说，在被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下应选用单位平均数推算法。若发现被审总体中各项目的真实值与其帐面值近似于有一定的比例关系，则选用比率推算法会更为恰当。而在总体各项目的误差较接近于正态分布，样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额情况下，选用差额推算法更为恰当。 (三)货币单位抽样 货币单位抽样在有些书上又称元单位抽样。所谓货币抽样是指以总体中的每一货币单位（如１元）作为一个抽样单位，并根据抽出的货币单元样本钩出其所在的物理单元（如一张凭单、一笔业务或一个明细帐）作为审计样本的一种统计抽样技术。因为每一元作为总体的一个抽样单位，即每一元被选出的概率是相等的，所以金额越大的项目被选出审查的概率就越大。 利用货币单位抽样法进行抽查的步骤： １．根据审计目的确定抽样总体 ２．确定要求的可靠程度和基本精确度 ３．选择样本 (１)计算抽样间距: 抽样间距=基本精确度/风险系数= 基本精确度/?ln(１－可靠程度) ? (２)在１至抽样间距之间选择一个随机数作抽样随机起点 利用货币单位抽样法进行抽查的步骤： (３)按系统选样法选出各货币单位样本，并钩出相应的物理单元作为审查样本进行审查。 （４）从样本的审查结果推算总体 货币单位抽样总体的估算 总体的推算值＝总体帐面值－（Ｅ１＋Ｅ２） 式中：E1----１００％审查层的总误差，即此层各项目帐面值与审定值 之差的和 E2----非１００％审查层估算的总误差 E2=∑（ti×H）式中：ti为非 100％审查层第i个样本差错率，H为抽样间隔距 实际精确度＝基本精确度＋精确度扩大值 精确度扩大值＝∑（ti×H×Gi） 知识回顾Knowledge Review * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审 计 抽 样 一、审计抽样概述 1 .审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。 2. 现代审计广泛采用审计抽样技术的原因： （１）采用审计抽样技术是社会生产力和企业规模发展的需要。 （２）采用审计抽样技术，更符合成本与效益原则。 二、审计抽样的有关概念 1.总体——审计抽样总体是指为了某一审计目的，准备要用审计抽样方法进行审计的、具有相同性质的待查项目（可以是经济业务、会计记录或有关资料）的集合。总体中所包含待查项目的数量叫总体量，一般用 N 表示。 二、审计抽样的有关概念 2.抽样单位——构成抽样总体的各个项目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出的用于审查测试的若干个抽样单位。样本中包含抽样单位的数量叫样本量，一般用 n 表示。 二、审计抽样的