中英合作商务管理会计原理与实务.pptxVIP

第8章复式记账法Contents复式记账法：借方分录与贷方分录试算平衡表会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账8.1复式记账法：借方分录与贷方分录 一、什么是复式记账复式记账是指对于每一项经济业务，均需在对应的两个方面同时进行登记的记账方法。在资产、负债、所有者权益、收入和费用之间存在必然的联系，为了使会计恒等式成立，保持平衡，所记录的每一笔业务，都必须确保在对应的两个方面同时进行账户登记。复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。复式记账法的基本原则是每笔经济业务在分类帐中记录两次：一次在借方，一次在贷方。因此，总分类帐中借方总额和贷方总额相等。?二、借贷记账法借贷记账法的涵义借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。借贷记账法起源于13世纪的意大利。理论依据（会计等式） 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款3、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。短期借款40000100000实收资本60000记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。在借贷记账法下，账户分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。账户结构:资产类账户: 增加记入借方， 减少记入贷方， 余额在借方。负债和所有者权益账户: 增加记入贷方， 减少记入借方， 余额在贷方。费用类账户: 增加记借方， 减少记贷方， 期末无余额。（若有余额，则与资产 类账户具有相同的性质）收入类账户: 增加记贷方， 减少记借方， 期末无余额。借贷记账法的账户结构借货记账法下的账户，其左方一律称为“借方”，右方一律称为“贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。账户名称借 方贷 方 资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 费用的增加 收入的减少 资产的减少 负债的增加 所有者权益的增加 费用的减少 收入的增加（一）资产账户的基本结构 　资产 借方 本期增加 贷方本期减少 期末余额 期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝期末借方余额（二）负债计所有者权益账户的基本结构 　负债/所有者权益借方 本期减少 贷方本期增加 期末余额 期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝期末贷方余额（三）成本费用账户的基本结构 　成本/费用借方 费用发生 贷方费用转出 （四）收入账户的基本结构 收入借方 收入转出 贷方收入取得 记账规则　“有借必有贷，借贷必相等” 比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。借：银行存款 5000 贷：收 入5000 又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。借：银行存款 10000 贷：应收账款3000 收 入7000三、账户的登记P64-67【例】1月1日，默利斯向公司提供100英镑借款。 此项经济交易产生后，一方面使得资产中的“现金”项目增加100镑，另一方面使得负债中的“默利斯”项目增加100元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和默利斯账户的贷方。记录结果如下： 　现金默利斯1.1默利斯100 1.1 现金100　课堂练习：　1、用现金2000元购买材料2、向银行借入短期借款10000元3、安娜向公司投入设备一台，价值5000元4、用现金8000元归还银行借款复式记账可能会对资产负债表和利润表两张财务报表或其中一张报表产生影响。让我们来分析一些JJ’s 服务公司的交易业务。在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。资产 = 负债 + 权益$8,000 = 0 + $8,000在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .资产 = 负债 + 权益$8,000 = 0 + $8,000在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付票据。净资产 = 总资产 - 总负债$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 在5月11日, JJ’s 购买零件 $300，未付款.5月18日， JJ’s卖$150零件给ABC公