税收职能及税收效应.pptVIP

第三章 税收职能与税收效应 税收负担 税负转嫁 税收职能 税收效应 税收与经济发展 第一节 税收负担 税收负担 税收负担度量 影响税收负担的因素 一、税收负担概念 1.概念 税收负担是指纳税人因为纳税而减少的收益，因此而承受的经济损失或心理负担。 2.税收负担的理解 客观负担 国家通过征税而从纳税人手中取得一部分国民收入，同时导致纳税人经济利益的直接减少 主观负担 纳税人交纳税收之后，必须考虑在减少了预算支出的条件下如何安排自己的消费，或者为了使自己的消费支出不受影响，必须考虑如何付出更多的劳动获得更多的收入，由这些“考虑”、乃至“焦虑”而产生的精神负担。 二、税收负担概念的意义 首先，它是对征税依据的挑衅。按传统征税理论，税收是国家凭借政治权力、强制地、无偿地取得的财政收入，显然如果凭借的是“政治权力”，当然国家就没有必要考虑纳税人的负担问题。 其次，税收负担概念体现出对纳税人的尊重。国家就必须考虑这种负担的承受问题。正是因为考虑纳税人税收负担的承受问题，才由此演绎出对纳税人的尊重、税收法制建设问题、最优税收负担问题及最优税收制度理论等。 公共财政理论认为，税收是公共产品的价格。只有超出公共产品价格的部分才成为纳税人的负担。 不管如何理解税收负担，税收负担概念的提出及研究都具有重要的意义。同时，税收负担也成为税收制度和税收政策设计的核心。 三、税收负担的分类及度量 依据不同的标准