营业税改征增值税专题培训课程.ppt

营业税改征增值税专题培训;目录;一、营业税与增值税的区别与联系;营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额作为课税对象而征收的一种商品劳务税。 增值税，是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 营业税与增值税的主要区别体现在计税原理、计税基础、与价格的关系、税额计算、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。 营业税与增值税的联系主要体现在同属于流转税税种。 ; 营业税与增值税的区别;营业税与增值税的区别;1、增值税的含义 是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。增值额相当于商品价值 C＋V＋M中的V＋M部分。; 2、增值额的含义;（1）理论上理解的增值额;例题：某企业生产某产品，设备损耗30元，原材料投入70元，人工耗费60元，产品售价210元。 产品增值额 =（C+V+M）- C = 210 – 100 = 110 人类对原材料加工后，原材料变成了产品，人类的劳动提高了材料的价值。 ;（2）从商品生产经营的全过程理解增值额;（3）从一个生产经营单位理解增值额;增值税的类型;例题：假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。 分别计算不同增值税情况下该货物的增值额。;;3、增值税的特点;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;4、纳税人;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;进项税额 ——进项抵扣凭证和金额;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;5、应纳税额的计算;6、申报与缴纳;6、申报与缴纳;6、申报与缴纳;6、申报与缴纳;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;7、申报流程;二、“营改增” 概述及意义;二???营改增概述及意义;二、营改增概述及意义;二、营改增概述及意义;数据 今年上半年，我国“营改增”共减税1102亿元； 　“目前只剩下金融业、生活服务业和房地产业‘营改增’没有完成，按照原来的总体规划，会在今年年底前全面完成。金融业和生活服务业增值税税率有望提升一个百分点，定为6%，房地产业定为11%。”中央财经大学税务学院教授黄桦在接受《证券日报》记者采访时表示。 　　据《证券日报》记者了解，房地产税法已进入立法规划阶段，为房地产业完成“营改增”推进了一大步。金融业和生活服务业“营改增”的工作也在有序进行，有望近期发布。数据统计，上半年，我国“营改增”共减税1102亿元，从2012年实施“营改增”以来，已累计减税4848亿元。;数据 “房地产业‘营改增’将涉及较多领域，专家和相关操作人员也在对房地产业的各项数据做计算，争取将改革后的影响降到最低。”黄桦告诉《证券日报》记者。 　中金公司的报告指出，生活服务业的增值税率预计采取简易方式，按照6%的税率征收。对一些小规模纳税人，不排除实行3%税率的可能。 “房地产、金融、生活服务业三个行业‘营改增’，是我国整个‘营改增’的难点与关键。‘营改增’一旦实现全覆盖，在总体上将进一步减轻企业的负担。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。 ;数据 今年5月6日上午，十二届全国人大三次会议举行记者会，财政部部长楼继伟就财政工作和财税改革热点问题回答了中外记者提问。 “营改增”今年内完成　 “今年按照计划应该完成‘营改增’改革，也就是把生活服务业、金融业以及建筑业、房地产业的营业税全部改成增值税，其中最难的是不动产业转成征收增值税。”楼继伟说，不动产“营改增”意味着不动产可以纳入抵扣，从道理上来说，实际上等于所有行业都受益。由于不动产的形态不同，几乎涉及所有企业甚至个人，目前方案仍在设计中，这是“营改增”最难的一步，但今年肯定会出来。 ; 指导思想 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展 基本原则　 （1）统筹设计，分步实施 （2）规范税制，合理负担 （3）全面协调，平稳过渡 ;三、 “营改增”后建筑业组织架构 与项目管理思考;三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考;三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考;三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考;三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考;三、“营改增”后建筑业组