营业税改征增值税培训课程.pptVIP

营业税改征增值税培训;目 录;营改增目的及意义;营改增的进程; 1.在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率； 2.提供交通运输业服务，税率为11%； 3.提供有形动产租赁服务，税率为17% ； 4. 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视，税率为6%； 5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 6.试点范围暂不包括：建筑业、销售不动产、金融保险业等行业，餐饮、娱乐等服务业。 ;增值税基本知识（简述）;项目;应交营业税：3万;纳税人的分类;;一般计税方法;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;一般计税方法——进项税额 （抵扣凭证和金额）;应纳税额的计算 ——进项不得抵扣事项;纳税申报——一般纳税人;一般纳税人发票管理;《刑法》第二百零五条 第二款： 单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。;;;;增值税专用发票认证;《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第39号;营改增对建筑施工企业的影响及对策;税负 上升;营改增的影响; ;; ;（1）对项目承接与结算管理的影响;项目承接现状及影响;现状及影响;（2） 对成本费用管理的影响-1;建筑业成本成本构成及增值税税率-1;3、企业管理费（17%或6%）;例1:;（2） 对成本费用管理的影响-2;（3）对存量项目管理的影响-1;※ 存量项目进度与结算管理;※ 合同范本修订;※ 管理制度修订; ; 建筑企业全年完成营业收入11000万元，实际成本10000万元（原材料55%；人工35%；其他10%）。假设（1）当年没有新增能够抵扣增值税进项税额机械设备等固定资产情况下；（2）除人工成本外均取得进项发票并已验证抵扣; （3）假设材料采购均取得17%进项发票，其他取得6%进项发票；（4）不考虑三项费用及其他税费影响。;营业税：11,000.00x3%=330.00元；;专人保管：需要专人保管专用发票和专用设备。未按税务机关要求存放专用发票和专用设备，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和开具专用发票。 限期认证抵扣：取得增值税专用发票应在开具之日起180日内进行认证后（税务部门）方可抵扣。 责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担严重刑事责任。;二、销项、进项管理;项目;三、发票的认证、进项税额抵扣及抄报税管理;四、核算管理、税务管理注意事项;房地产业务模式;销售额：指销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。; ; ; ; ; “营改增”是国家财税体制改革的重要举措，就企业而言，直接表现为从缴纳营业税变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那将严重低估营改增对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。 “营改增”要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能将会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。 企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。 ;Thank You !