7第七章 财产清查(O).pptVIP

第七章 财 产 清 查 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的概述 一、财产清查的概念 1.财产清查：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2.财产清查的内容： 企业拥有的各项财产物资 （原材料、库存商品、委托加工物资、固定资产等） 企业拥有的各种货币资金和证券 （现金、银行存款、股票、债券等） 企业拥有的各种债权债务 （应收应付账款、其他应收应付账款、银行借款） 二、 账存数与实存数不符的原因 客观原因： 气候原因、技术原因、自然灾害 主观原因： 收发错误、保管不善、贪污盗窃、记账错误 三、财产清查种类 1.按照清查的范围大小，可分为全面清查和局部清查。 全面清查： 对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。对资产负债表内所列的项目，要一一盘点、核对。 特点：内容多、范围广、费用高 必须进行全面清查的情况： 见教材★ 局部清查：就是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。 一般情况下对于流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；对于各种贵重物资，每月都应清查盘点一次； 对于现金，应由出纳人员当日清点核对； 对于银行存款，每月要同银行核对一次； 对各种应收账款，每年至少核对一至两次。 2.财产清查按照清查时间是否事先有计划，可分为定期清查和不定期清查。 定期清查：按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。一般是在年度、季度、月份、每日结账时进行。 例如，每日结账时，要对现金进行账实核对，每月结账时，要对银行存款日记账进行对账等。 定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。 不定期清查：是事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 一般是在以下几种情况下，才需要进行不定期清查。 ①更换财产物资和现金的保管人员时，要对有关人员所保管的财产物资和现金进行清查，以分清经济责任。 ②发生非常灾害和意外损失时，要对受灾损失的有关财产物资进行清查，以查明损失情况。 ③单位撤销、合并或改变隶属关系时，应对本单位的各项财产物资、货币资金、债权债务进行清查，以摸清家底。不定期清查．可以是局部清查，也可以是全面清查。 ④上级单位对企业的检查 三、财产清查的一般程序 1.成立财产清查小组； 2.组织清查人员学习相关规定。掌握有关业务知识； 3.确定清查对象、范围、明确清查任务； 4.制定清查方案； 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； 6.填制盘存清单； 7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表 四、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。单位可根据经营管理的需要和财产物资品种的不同，分别采用不同的方法，以达到弄清账实，查明原因，提高经营管理水平的目的。 1.实地盘存制 定义:又称“以存计耗制”或“盘存计耗制”。它是指在盘存中通过现场实物的盘点来确定存货数量，并据以计算出销货成本和期末存货成本的一种存货盘存方法。 公式： 本期销货（或耗用）成本 ＝期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本（盘点数） 实地盘存制的优缺点 优点：在每一存货帐户中，平时可只记进货成本，不记销售或发出数量和成本，从而简化核算工作。 缺点 　 ①不能随时反映存货的收入、发出、结存数量的动态。 　　②不便于存货管理。 　　③它只适用于定期结转销货或耗用成本。 2.永续盘存制 定义：又称账面盘存制，指对存货设置明细帐，逐笔或逐日地登记收入、发出数，并随时记列其结存数的一种存货盘存方法。也称 “以耗计存”制。 公式： 期末存货成本 ＝期初存货成本+本期进货成本-本期销货（或耗用）成本 每年至少应对存货进行一次实地盘点。但目的和实地盘存之不同。 永续盘存制的优缺点 优点 　　①可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，有利于存货的控制。 　　②保护财产的安全、完整。 缺点：日常核算工作量大 适用性：除少数特殊情况外，存货一般都采用永续盘存制进行核算。 第二节 财产清查的方法及结果处理 一、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 清查方法：实地盘点 清查人员：出纳人员必须在场 清查内容：见教材 清查结果： ★ ★ ★ ★ ★现金盘点表——是原始凭证 现金清查盘点报告表2016年12月31日 盘点人：张三 出纳：李四 “待处理财产损溢”科目 现金清查的账务处理 现金短缺的账务处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （应按实际短缺的金额） 贷：库存现金