8第八章 财务会计报告(O).pptVIP

财务会计报告 第八章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务会计报告概述 一、财务报告概念 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 包括四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 报表使用者： 投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。 二、财务会计报告的分类 1、按其服务的对象分类 ①对内报告 ②对外报告 2、按其编制时间分类 分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，其中半年度、季度和月度报告称为中期财务报告。 3、按其所反映的经济内容分类 ①反映财务状况及其变动的报告:如资产负债表、现金流量表。 ②反映财务成果的报告：如利润表。 编制要求： 单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。（属于静态报表） 编制依据：根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计平衡公式。 正表格式：账户式和报告式（垂直式） ★ ★ ★ ★ ★我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 资产负债表内容： 表首（名称、单位、时期、货币单位、报表编号） 正表 附注说明 二、资产负债表的意义 1.通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。 2.通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。 3.通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。 4.通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 三、资产负债表的格式 资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即满足“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡式的要求。 在我国，《企业会计准则》规定，我国资产负债表采用账户式。 四、资产负债表的编制方法 　　企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。1.直接根据总账科目的余额填列 绝大多数项目。2.根据几个总账科目的余额之和计算填列 如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”。 3.根据几个总账科目的余额之差计算填列 如 “长期股权投资” ；“固定资产”项目， “无形资产”项目等资产类科目 4.根据有关明细科目的余额计算填列 往来账类。应收、应付；预收预付等。 5.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期借款”、“应付债券”项目， 1.根据几个总账科目的余额之和计算填列 【例】某企业月末科目余额表反映现金的期末余额4 000元，银行存款期末余额1 612 270元，其他货币资金14 600元。 则该企业资产负债表中 “货币资金”的数额=4 000+1 612 270+14 600=1 630 870元； 2.根据几个总账科目的余额之和计算填列 【例】某企业月末科目余额表反映：材料采购550 000元（借方），原材料90 000元（借方），包装物70 000元（借方），低值易耗品6 100元（借方），库存商品4 424 800元（借方），材料成本差异8 500元（借方）。 该企业资产负债表中“存货”项目的数额= “材料采购”550 000、+“原材料”90 000、+材料成本差异（借方）8 500+“生产成本”0+“库存商品”4 424 800+“周转材料（70 000+6 100）=5 149 400元 。 特别说明的是如果材料成本差异余额在贷方的则减该数字。（见教材） 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。比如：某企业3月末部分会计科目余额见表（假如该企业未计提坏账准备）　　 应收账款