浙江农民专业合作社会计核算办法.docVIP

附件： 浙江省农民专业合作社会计核算办法 （试行） 第一章 总 则 一、为了规范农民专业合作社的会计核算，提高农民专业合作社会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《浙江省农民专业合作社条例》及相关规定，特制定本办法。 二、本办法适用于本省行政区域内按照《浙江省农民专业合作社条例》的规定取得法人资格的农民专业合作社（以下简称“合作社”）。 三、合作社应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 四、合作社的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自1月1日起至12月31日止。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 五、合作社的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，如实记录和反映其财务状况和经营成果。 六、合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。 七、合作社的会计处理方法、会计指标口径前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的原因、变更的情况以及对财务状况、经营成果的影响在财务会计报告中予以说明。 八、合作社的会计核算，应按本办法的规定设置和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。各合作社不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 合作社在编制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 九、合作社应按照本办法的规定编制和提供真实、完整的财务会计报告。 合作社财务会计报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。合作社对外提供的财务会计报告内容、会计报表的种类、格式和编制说明等，由本办法规定；合作社内部管理所需的会计报表由合作社自行规定。 合作社对外提供的会计报表包括主表和附表。主表包括资产负债表和利润表。利润表的附表应包括利润分配表。 合作社编制的财务会计报告必须做到内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、报送及时，并应按月、按年报送当地财税、农业等管理部门。 月份会计报表应于月份终了后6天报出；年度会计报表应于年度终了后35天报出。 对外报送的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明合作社名称、地址、报表所属年度、月份、报送日期等，由合作社理事长和会计主管人员签名并盖章。 十、合作社的会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下记至“分”。 十一、合作社填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案、制定内部会计管理制度等，应按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》和内部会计控制规范等有关规定执行。 十二、本办法自2005年7月1日起试行。 第二章 会计科目 一、会计科目表 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 111 短期投资 4 113 应收款 5 118 内部往来 6 121 库存物资 7 129 委托加工物资 8 131 受托代销商品 9 135 牲畜（禽）资产 10 136 林木资产 11 141 长期投资 12 151 固定资产 13 152 累计折旧 14 153 在建工程 15 155 固定资产清理 16 156 无形资产 二、负债类 17 201 短期借款 18 203 应付款 19 211 应付工资 20 212 应付福利费 21 221 应付股利 22 225 应交税金 23 231 代销商品款 24 241 长期借款及应付款 三、股东权益 25 301 股金 26 311 资本公积 27 312 盈余公积 28 321 本年利润 29 322 利润分配 四、成本类 30 401 生产（劳务）成本 五、损益类 31 501 经营收入 32 502 其他收入 33 509 投资收益 34 512 经营支出 35 513 营业费用 36 514 管理费用 37 515 其他支出 38 518 所得税 附注：合作社可以根据实际需要，对上述会计科目作必要的增减或合并： 1.采用商业汇票结算较多的合作社，可增设 “112应收票据”和“202应付票据”科目。 2