公司会计基础工作规范.docVIP

第 PAGE 14 页 共 NUMPAGES 15 页 .会计基础工作规范 为了适应酒店经营的发展,使会计信息更好地为酒店经营与管理服务,特制定本规定。 一、会计机构的设置： 1、严格按公司财务管理要求设置会计核算和财务管理岗位，会计核算的岗位主要设置会计主管、（出纳）收银等岗位。 2、财务管理岗位主要进行成本管理、预算管理、投资及分支机构管理、财务分析。 3、岗位设置坚持不相容职务分离管理的原则，在满足此原则的前提下，以上岗位可多岗一人，也可根据业务需要有些岗位不设置。 4、会计核算岗位人员必须取得会计从业资格。 以上各岗位，按酒店财务内控管理要求建立岗位职责，明确层级关系，工作内容及任职条件等。 二、内部稽核制度 1、岗位分工与稽核：酒店财务必须明确现金、银行出纳人员不得兼任总分类账及明细账的记账工作，按规定权限进行审签，审签后做记账凭证，再由专（兼）职稽核员或财务第一负责人稽核后，出纳方可签章付款；会计方可据以记账。 2、财务稽核的内容与要求 （1）内部稽核可由总账会计担任。 （2）经济业务的合法性和合规性。 （3）所收原始凭证（发票、收据）的合理性、合规性。 （4）是否与发生经济业务的时间、结算方式、金额、数量、质量标准及验收质量条款的经济合同相符。 （5）会计人员自制凭证是否符合规定要求，银行票据同会计记账凭证金额的核对关系。 （6）固定资产的增减与折旧的计提是否符合规定的要求。 （7）存货发出审批手续是否完备，领料手续是否完整。 （8）物资采购审批手续是否完备，是否办理入库。 （9）装修工程项目是否经过授权批准，开支是否超出预算。 （10）对外投资项目是否经过可行性研究，是否经过经济效益分析，是否有审批机构的会议纪要或相关文件。 （11）营业外开支是否超过规定开支范围。 （12）成本开支是否在合理的范围，是否符合财务、技术规定，成本计算是否符合权责发生制要求，期末假退材料和库存商品的盘点和核算是否正确。 （13）记账凭证的科目对应关系及使用是否正确。 （14）各项费用的报销是否按照制度执行。 稽核人员有权对认为不符合规定的凭证予以退回经办人员，并责成重新填制。若双方有不同意见时，由酒店总经理裁定。 三、酒店会计科目的运用及账户的设置，要严格按国家财政部制定的会计核算制度及财务内控管理流程进行，不得任意更改或自行设置。 四、会计记账凭证，酒店统一采用收、付、转凭证，其中收、付款凭证，按现金和银行存款进行分类，具体分为现金凭证（包括现金收款凭证和现金付款凭证，并序时排列），银行存款凭证（包括银行收款凭证和银行付款凭证，并序时排列）和转账凭证。生产性和商业性公司采用通用记账凭证，不分现金、银行存款和转账凭证。 五、会计核算与账务处理的组织程序：采用凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序的步骤如下： 1、各岗位会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 2、出纳根据与现金、银行存款有关的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、各岗位会计根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细账。 4、总账会计编根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 5、总账会计根据据凭证汇总表登记总分类账。 6、月终，出纳员和各岗位会计将现金日记账和银行存款日记账以及各明细分类账同总账进行核对相符。 7、月终，根据总分类账和部分明细分类账，先编制利润表，而后编制资产负债表。 8、具体帐务处理程序如下： 现金日记账 现金日记账 2 银行存款日记账 6 银行存款日记账 会计报表原始凭证记账凭证总分类账凭证汇总 1 4 5 7 会计报表 原始凭证 记账凭证 总分类账 凭证汇总 7 明细分类账 3 6 明细分类账 记账凭证汇总表的编制要求：根据一定时间的全部记账凭证，按照现金、银行存款和转账（销售公司按统一记账凭证）每够装订一本凭证时，进行汇总每一会计科目的借方发生额和贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内。 六、帐务处理的内部控制标准与规程 审查、复核、核对是账务处理的最重要的三个环节，酒店应当以此三个环节为主线制定各公司的操作流程。 控制点 控制标准 控制规程 审批 保证经济业务真实、合法、正确，符合授权要求。 经办人写明用途并签字，财务审核，由总经理签字批准 审查 保证经济业务合法，有据可查。 材料采购或成本费用会计检查原始凭证内容、金额手续是否正确合法，并按经济业务内容正确确定会计科目。 审核 保证经济业务真实及会计核算合法、正确。 会计主管