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财务报表之间的勾稽关系 财务报表之间的勾稽关系 做财务工作经常要在没有账簿的情况下编制财务报表， 没账也不能瞎编， 要注意以下几 个问题。 1、 资产负债表中期末“未分配利润 ”=损益表中“净利润” +资产 负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中 期末“应交税费 ”=应交增值税 （按损益表计算本期应交增 值税） +应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费） + 应交所得税（按损益表 计算本期应交所得税） 。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。 这其中按 损益表计算各项目计算方法如下： ①本（上）应交增值税本期金额 =本（上）损益表中的“ 营业收入”× 17% －本（上） 期进货× 17% ； ②本（上）期营业收入 =本（上）期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额 =本（上）期资产负债表中“存货”期末金 额+本（上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表 中“存货”期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加 =本（上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本（上）期应交所得税 =本（上）期损益表中的“所得税”金额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加 =本（上）期应交增值税（ 7 或 5%+3% ） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税 =损益表中“营业收入”× 3% ，（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加 =应交增值税（损益表中“营业收入”× 3% ）×（7 或 5%+3% ） ⑩应交所得税 =损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“ 现金及现金等价物净额” =资产负责表中“货币 资金”期末金额－期初金额 4 、现金流量表中“ 销售商品、提供劳务收到的现金” =损益表中“主营业务收入” + “其他业务收入” +按损益表中（“主营业务收入” + “其他业务收入”）计算的应交税金 （应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来）） + 资产负债表中（“应收账款”期 初数－“应收账款”期末数） + （“应收票据”期初数－“应收票据”期末数） + （“预收 账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。 5 、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” =损益表中“主营业务成本” + “其他支出支出” +资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值） +应交税金（应 交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来）） + （“应付账款”期初数－“应付账款” 期末数） + （“应付票据”期初数－“应付票据”期末数） + （“预付账款”期末数－“预 付账款”期初数） 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金” = 资产负债表中“ 应付工资”期 末数 -期初数 + “应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算） +本 期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面） 7、现金流量表中“支付的各项税费（ 不包括耕地占用税及退回的增值税所得税 ）” =损益表中 “所得税”+ “主