建筑施工企业会计第9章 证券投资业务核算.pptVIP

（二）可供出售金融资产的取得 借：可供出售金融资产—成本（按公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未支付的股利） 贷：银行存款等（实际支付的金额） 可供出售金融资产——利息调整（如果实际支付的价款与债券的面值加上应收利息之和有差额，按差额借记或贷记） （三）可供出售金融资产持有期间收益的确认 宣告分配股利 借：应收股利 贷：投资收益 收到股利 借：银行存款 贷：应收股利 资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”账户（分期付息、一次还本债券投资）或“可供出售金融资产——应计利息”账户（一次还本付息债券投资），按摊余成本和实际利率计算的利息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”账户。 （四）可供出售金融资产的期末计量 1.可供出售金融资产的公允价值变动 资产负债表日，根据可供出售金融资产的公允价值 借：可供出售金融资产—公允价值变动（或借或贷） 贷：资本公积-其他资本公积 （或借或贷） 2.可供出售金融资产减值 如果可供出售金融资产公允价值发生较大幅度或持续下降，可以认定该金融资产发生了减值。 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积 （原来已计入所有者权益的公允价值变动，或借或贷） 可供出售金融资产——公允价值变动 注意：已确认减值损失的可供出售金融资产，公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，可以对原已确认的减值损失进行恢复。 （五）可供出售金融资产的处置 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：可供出售金融资产—成本 可供出售金融资产—应计利息或公允价值变动（或借或贷） 投资收益（差额，或借或贷） 按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额 借：资本公积-其他资本公积 （或借或贷） 贷：投资收益（或借或贷） 一、长期股权投资概述 （一）投资方与被投资方的关系 长期股权投资是企业准备长期持有的权益性投资。 根据投资方投资额占被投资方有表决权资本总额的比例以及对被投资方的影响程度，投资方与被投资方之间的关系，分为 控制 共同控制 重大影响 无重大影响 第五节 长期股权投资的核算 控制，是指一个企业有权决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制包括以下两种情形： （1）投资企业拥有被投资单位半数以上的表决权资本 包括投资企业直接拥有、间接拥有、直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权资本。 （2）投资企业对被投资单位具有实质控制权 投资企业虽然未取得被投资单位半数以上表决权资本，但具备下列条件之一的，也表明投资企业对被投资单位具有实质控制权： ①通过与其他投资者协议，投资企业拥有被投资单位半数以上表决权。 ②根据章程或协议，投资企业有权控制被投资企业的财务和经营政策。 ③有权任免被投资企业董事会等类似权力机构的多数成员。 ④在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 1.控制 共同控制，是指按合同约定由投资双方或若干方共同决定被投资企业的财务和经营决策，任何一方都不能独自控制。 共同控制的实质，是通过合同约定建立起来的、合营各方对合营企业实施共同控制。 2.共同控制 重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但没有控制或共同控制的权力。 投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%，一般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列条件之一的，可以认为投资企业对被投资单位具有重大影响： （1）投资企业直接或通过子公司间接地拥有被投资企业有表决权资本总额的20%以上。 （2）投资企业拥有被投资企业的股权比例在所有投资者中居最高。 （3）投资企业与被投资企业之间有重要的交易。 （4）投资企业按联营契约的规定拥有经营权。 3.重大影响 无重大影响是指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的情形。 一般情况下，投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%，则认为对被投资单位不具有重大影响， 4.无重大影响 长期股权投资核算方法有成本法和权益法两种。 1