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高级财务会计 01 任务及参考答案
论述题（共 5 道试题，共 100 分）
1. 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80 ％。甲、
乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
乙公司
项目 甲公司
账面价值 公允价值
货币资金 1280 40 40
应收账款 200 360 360
存货 320 400 400
固定资产净值 1800 600 700
资产合计 3600 1400 1500
短期借款 380 100 100
应付账款 20 10 10
长期借款 600 290 290
负债合计 1000 400 400
股本 1600 500
资本公积 500 150
盈余公积 200 100
未分配利润 300 250
净资产合计 2600 1000 1100
要求：（ 1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。
（1）甲公司合并日会计分录：
以企业合并成本，确认长期股权投资
借：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变： 货币资金（金额
为 2240 万元）和长期股权投资（金额为 960 万元）
（2 ）编制的调整和抵消分录：
①对乙公司的报表按公允价值进行调整
借：固定资产 100
贷：资本公积 100
②编制抵销分录
借：股本 500
资本公积 250 （150＋ 100 ）
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80 （960-1100 ×80%
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220 （1100×2
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