商贸行业税收优惠政策.docxVIP

商贸企业税收优惠政策方案分析 自全面推行“营改增”起，在税务上对企业进项发票的管理越来越严 格，作为商贸公司该如何做税收筹划? 商贸公司营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同， 税负率会有比较大的差异。 具体分析可以从以下两点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、 售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊 括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集， 企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的， 因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看例子①： 如果某企业生产一批产品，最终销售额为?5000?万元，产品可抵扣的 成本是?2000?万元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在 同一家公司，一种是生产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（5000?万－2000?万）×17％＝5100000 万，税负为?10.2% 如果选择方式二:假设销售给销售公司?2500?万，交纳增值税(2500?万 -2000?万)×17％＝85?万,对应的税负为?3.4%。 企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公 司。 除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部 分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出， 价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但一般来说整个价值链的 税负是相同的。 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没 有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具 专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交 纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模 式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工 的情况。 看看例子②： 某公司年销售额?1000?万元，其中加工费用占?30％。全部自己生产的 税负为?5％。现在一半产品发外加工，新增进项?1000×30％×50％ ×17％＝25.5?万元，应交纳的增值税为?1000×5％－25.5=?24.5?万元， 计算出的税负为?24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加 工一方承担了增值税。 分割价值链，虽说税负降低了，而且没有异常，但是利润相应的也减 少了，发外加工也存在同样的问题。那么有没有两全其美的方法？既 能保住利润，也能降低税负。答案是——有！ 在合适的地区合理利用当地税收优惠政策就可以达到。比如注册新企 业，将本企业的销售业务分到新企业里，那新企业?开具的每一张发 票均可享受园区的财政奖励。 以重庆黔江的总部经济招商为例，为了促进地方发展，同时服务企业， 黔江总部经济招商出台了一系列非常丰厚的税收优惠政策 （经办人：189-9629-3588?黄）税收优惠政策 1.?对注册企业的增值税以地方留存的?30%~50%扶持； 2.?企业所得税以地方留存的?30%~50%?给予扶持； 3.?个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定征收 之后享受个税税率?0.5%~3.1%； 4.?可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享 受园区的扶持政策。 5.?总部经济招商模式。即不受地域的限制，外省市的也能享受重庆 市内园区的财政扶持政策。 6.新公司注册，营业执照办理，由我们全权办理，无任何隐形费用， 安全可靠，省时省心。 （奖励扶持每月兑现，纳税大户采用一户一议的方式，扶持奖励更多!） 例子①就变成了： 本公司交纳增值税(2500?万-2000?万)×17％＝85?万 销售公司以?5000?万卖出缴纳增值税（5000?万-2500?万）×17%=425 万 总税负为（425?万+85?万）÷1000?万=10.2% 若销售公司注册在重庆正阳工业园内，则销售公司增值税为（5000 万-2500?万）×17%×（1-50%×50%）=318.75?万 其总税负为（318.75?万+85?万）÷1000?万=8.075%，利润实际都还是 本公司所得，例子②同理。不仅如此，企业所得税也有返还，节税更 多！从政策来看，进项票不足或个人所得税太高，还可通过成立个人 独资企业的方式解决 企业的日常经营和管理工作中，利用税收筹划方法为企业实现更高的 经济收益作出贡献，使企业实现持续健康发展具有积极意义。税收筹 划的方法也有很多种，运用筹划的整体思想选出效果最佳的方案，减 轻企业税收负担，以期在合理合法的前提下最大限度提升企业经济效 益。