固定资产知识点总结.docxVIP

会计 科目 核算内容 明细科目设置 期末余额的含义 固定 资产 企业固定资产的原价 按固定资产的类别和项 目设置，融资租入的固 定资产设置“融资租入 固定资产” 借方余额反映固定 资产的原价 累计 折旧 企业固定资产的折旧 按固定资产的类别和项 目设置 贷方余额，反映固 定资产的累积折旧 余额 固定 资产 减值 准备 固定资产饿减值准备 按固定资产的类别和项 目设置 贷方余额，反映固 定资产计提但尚未 转销的固定资产减 值准备 在建 工程 企业基建、更新改造等在建工程发 生的支出 设置“建筑工程”“安 装工程”“在安装设备” “待摊支出”等明细科 目 借方余额反映在建 工程尚未达到可使 用状态的在建工程 成本 工程 物资 企业为建造工程准备的各种物资成 本 设置“专用材料”“专 用设备”“工器具”等 明细科目 借方余额反映企业 为在建工程准备的 各种物资的成本 固定 资产 清理 企业因出售、报废、毁损、对外投 资、非货币性交易资产交换、债务 重组等转出的固定资产价值以及在 清理过程中发生的费用等 按被清理的固定资产项 目设置 期末余额，反映企 业尚未清理完毕的 固定资产清理净损 失 一、固定资产事项会计科目一览表 一、固定资产事项会计科目一览表 二、固定资产事项的主要业务处理 ●企业购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 ●企业购入需要安装的固定资产 ①?购入后先入仓库：借：工程物资 贷：银行存款等 ⑴ ②?购入后不入仓库：借：在建工程 贷:银行存款等 ⑵发生安装成本时 借：在建工程----某工程 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 ⑶安装完毕，交付使用 借：固定资产 贷：在建工程---某工程 ●?自营建造的固定资产 ⑴??企业发生的在建工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费 及应负担的税费等时： 借：在建工程—待摊支出 贷：银行存款等 ⑵购入工程物资时： 借：工程物资 贷：银行存款等 ⑶领用工程物资时： 借：在建工程—某工程 贷:工程物资 ⑷计算应该付给工人的工资 借：在建工程 贷:应付职工薪酬 ⑸辅助生产部门为工程提供的水电设备装置??修理?运输等服务成本 借：在建工程—某工程 贷：生产成本—辅助生产成本等 ⑹在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化的： 借：在建工程-某工程 贷：长期借款、应付利息等 ⑺在建工程进行负荷联合试车发生的费用： 借：在建工程—待摊支出 贷：银行存款、原材料等 试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的： 借：银行存款、库存商品等 贷：在建工程---待摊支出 ⑻在建工程达到可使用状态时，计算分配待摊支出： 借：在建工程—某工程 贷：在建工程---待摊支出 同时，结转在建工程成本 借：固定资产 贷：在建工程—某工程 ⑼在建工程完工已领出的剩余物资办理退库手续时： 借：工程物资 贷：在建工程---某工程 盘盈的工程物资或处置净收益 借：工程物资 贷：在建工程—某工程 ⑽由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失或是保险公司赔款后 的净损失 借：营业外支出—非常损失 贷：在建工程---某工程 ? 发包的在建工程 企业采用发包的方式进行自制、自建固定资产工程，其工程支出在承包单位核算，在建工程， 其在建工程支出单位核算，在建工程科目是发包企业与承包企业的结算科目 ⑴预付的工程价款时： 借：预付账款 贷：银行存款 ⑵按工程进度结算工程价款时： 借：在建工程、 贷：预付账款、银行存款等 ⑶将设备交付建造承包商建造安装时： 借：在建工程 贷：工程物资等 ⑷工程完工或达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 ? 融资租入的固定资产 ? 固定资产存在弃置义务的，在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值： 借：固定资产 贷：预计负债 在该固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用 借：财务费用 贷：预计负债 ? 按月计提固定资产折旧时，按固定资产的服务对象 借：制造费用、销售费用、管理费用 贷：累计折旧 ? 固定资产发生减值的，按应减记得金额 借：固定资产减值损失 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 三、固定资产的报告项目一、原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···二、累积折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···三、固定资产减值准备累计金额合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···四、固定资产账面合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具··· 三、固定资产的报告 项目 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 ··· 二、累积折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 ··· 三、固定资产减值准备累计金额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 ··· 四、固定资产账面合计 其中：房屋、