固定资产的核算流程.docxVIP

固定资产核算管理制度 定义 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；与固 定资产有关的经济利益很可能流入企业；使用寿命超过一个会计年度；单位价值在?2000?元以上（含?2000 元） 初始计量 固定资产按成本进行初始计量。初始计量标准按下列不同方法处理： 1、购入固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的 可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 2、自行建造固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成； 3、投资者投入固定资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公 允的除外。 4、融资租入固定资产，其成本应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较 低者作为入帐价值； 5、盘盈固定资产，其成本按重置完全成本作为入账价值； 6、接受捐赠固定资产，其成本按同类市场的价格、或根据捐赠方提供的有关凭证金额为入账价值； 7、企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得固定资产，其成本应按受让资产的公允价值作为 入帐价值； 8、以非货币性资产换入固定资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值； 1 9、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先暂估入帐，同时开始计提折旧，待办完移交手续后， 按增减后的固定资产计提折旧，不再调整前期已提折旧。 后续计量 与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件 的，在发生时计入当期损益。增加固定资产的支出，应纳入投资计划、或年度预算方案，经股东大会批 准后执行。 （一）固定资产内部控制 1、购进 购进固定资产应严格执行公司的预算制度、采购制度及授权审批制度，检查是否编制预算及是否经适当 层级审批。 需求部门请购——→部门主管审核——→上级领导审批——→财务审核付款——→督促报账——→ 审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证 借：固定资产 贷：银行存款/预付账款 注?（1）对实际支出及预算之间差异以及未列入预算的特殊事项，应检查是否履行特殊的审批手续 （2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产、业务用固定资产由生产部、业务部负责， 非生产用固定资产由行政事务部负责。 （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 （5）固定资产在各部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 （6）固定资产使用单位，财务管理部门都应当设立固定资产明细卡，并做到账账、账实、账卡一致。 2、提取折旧 根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策 计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证 借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧 贷：累计折旧——相关明细科目 注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时 调整，编制折旧计算表。 （2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 2 固定资产资产类别 使用年限 年折旧率 残值率 房屋建筑物 20 5% 3% 通用设备 10 10% 3% 电子工业设备 5 20% 3% 仪器仪表 7 14.29% 3% 运输设备 6 16.67% 3% 办公设备 5 20% 3% （3）公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据与固定资 产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。 公司折旧方法采用如果平均年限法，固定资产类别及折旧使用年限规定如下表： 固定资产已提足折旧的，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧； 当月增加的固定资产不计提折旧，下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不计 提折旧。 3、固定资产清理 （1）盘点 年中、年末财务主管部门应组织行政事务部、其他部门相关人员进行固定资产盘点——→整理固定 资产明细表——→出具盘点报告 注：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应查清原因，经相关审批程序批准后进行处理 ①盘盈 借：固定资产 贷：累计折旧 营业外收入 ②盘亏 借：营业外支出 累计折旧 贷：固定资产 ③清理报废 3 定期组织行政事务部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实 报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→