第4章 审计过程与审计目标 20P.pptVIP

高等教育出版社 本章学习目标： 理解并掌握审计过程。 理解并掌握财务报表审计目标、管理层认定和具体审计目标的关系。 理解并掌握总体审计策略和具体审计计划。 本章内容： 第一节 审计过程概述 第二节 业务承接 第三节 审计目标与审计计划 第一节 审计过程概述 一、计划审计工作 计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期目标，在具体实施审计程序之前编制的工作计划。 二、实施风险评估程序 风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。 三、实施控制测试和实质性程序 控制测试是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 四、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。 第二节 业务承接 一、