会计学第3章货币资金及应收账款.pptxVIP

2019年12月12日星期四;重点内容： ? 货币资金的会计处理规则； ? 应收账款核算的总价法； ? 预付账款、其他应收款的会计处理规则。 ;第一节 货币资金;期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： ;一、库存现金 ;;;（二）现金的溢余和短缺 ;借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人） （应由责任人赔偿部分） ——应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ;如为现金溢余，应作与上相反的会计分录： ; 二、银行存款核算的相关问题 （一）关于银行存款 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各 种款项。 **广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。 **狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。;企业;3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式 ◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等;(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置;2.核算举例 [例5-2] A股份有限公司收到购货单位前欠购货款500000元，存入银行 。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 [例5-3]A股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费9500元。 ※付款业务，填制付款凭证，分录： 借：管理费用 9 500 贷：银行存款 9 500;三、与银行对账的目的及可能出现的情况 1.目的：保证双方记录相符。;3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。;需要调整的业务;5.调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为:;企业核对、调整银行存款账户余额的方法及步骤：; 【例5-4】 某企业20×9年6月30日银行存款余额为185,125元，银行???账单余额为195,000元，经逐笔核对查明有下列未达账项： （1）企业于6月29日开出转账支票一张，金额为6,250元，银行尚未入账。 （2）银行于6月30日代企业收回销货款8,750元，企业尚未收到收款通知。 （3）银行代扣企业借款利息750元，企业尚未接到付息通知。 （4）企业在6月30日收到转账支票一张，金额为4,125元，送存银行后银行尚未入账。 另外，企业于6月28日收到X公司还来所欠货款6,625元时，所编记账凭证上金额误记为6,875元，并据以登记入银行存款日记账。;应首先编制更正错账的会计分录：;项 目; ８．对“调节表”几个问题的强调 　★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。;（一）其他货币资金的概念 ◆指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 （二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲信用证保证金存款等;（三）账户设置;（四）核算举例 【例5-4（1）】公司委托当地开户银行汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000 【例5-4（2）】从采购专户支付货款100 000元，增值税17000元。 借：材料采购 100 000 应交税费—应交增值税 17 000 贷：其他