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公司资产管理业务会计业务管理办法 第一章 总则 为了规范资产管理业务会计 核算、会计估值及档案管理工作，保证资产管理业务投资管理的各项活动能够及时、有效、准确、完整地得以记录和反映，根据《企业会计准则》、《证券投资基金会计核算办法》，比照《证券投资基金会计核算业务指引》制定本办法。 本办法是公司资产管理业务会计工作的基本工作要求，资产管理业务的会计核算人员应遵守本制度规定，及时客观地记录和反映各资产管理业务的资产状况和经营成果，及时准确地计算和提供各资产管理业务的资产净值。 公司授权清算部为资产管理会计业务的主管部门，清算部需配备专职会计人员进行资产管理的会计核算业务，会计人员应当具备必要的专业知识和职业道德，遵循安全谨慎和监督制约的原则，明确规定每个会计人员的岗位职责。 清算部会计人员按照本制度规定进行独立核算，并与托管人定期对账，对托管资产定期核查，以保证双方账务相符，托管资金安全。 第二章 会计核算的基本原则 根据《证券公司客户资产管理业务试行办法》的有关规定，公司资产管理业务的会计核算应当以产品为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告，单独提供估值数据。不同产品之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 资产管理业务的会计年度为1月1日起至12月31日止，首期年度会计报表的编制期间从产品合同生效日起至当年度的12月31日止，产品末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至产品合同终止日止。 资产管理业务会计核算的记账本位币为人民币，记账单位为元。 公司进行资产管理业务的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，会计核算采用借贷复式记账法，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 分别对资产管理产品的资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。单位净值计算以元为单位，小数点后保留的位数由资产管理合同约定。 资产管理业务按照资产委托人、资产托管人要求的时间对产品进行估值，并与资产托管人在规定的时间内进行核对确认。 公司资产管理业务在运营中根据国家及资产管理合同规定的投资范围取得的股票、基金份额、债券、权证等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应以公允价值计量。初始取得投资时，应以交易日的成交价款作为其公允价值，发生的交易费用直接计入当期损益。估值日对投资进行估值时，应以其公允价值调整原账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》。 除特别规定外，对产品未分配利润的未实现部分，包括经营活动产生的未实现收益，以及份额交易产生的未实现平准金，不得进行分配。 公司开展集合资产管理业务的会计业务须严格按照本办法执行，定向资产管理业务的会计核算方法在合同另有约定的情况下可以根据约定情况作相应调整。 第三章 会计科目及使用说明 资产管理业务的会计科目编号依照证券业协会的《证券投资基金会计核算业务指引》中制定的会计科目编号设定，公司可结合实际情况自行确定会计科目编号。 公司资产管理业务的会计核算应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可以根 据需要自行确定。 会计科目及编号 顺序号 编 号 会计科目名称 一、资产类 1 1002 银行存款 2 1021 结算备付金 3 1031 存出保证金 4 1102 股票投资 5 1103 债券投资 6 1104 资产支持证券投资 7 1105 基金投资 8 1106 权证投资 9 1202 买入返售金融资产 10 1203 应收股利 11 1204 应收利息 12 1207 应收申购款 13 1221 其他应收款 14 1501 待摊费用 二、负债类 15 2001 短期借款 16 2101 交易性金融负债 17 2202 卖出回购金融资产款 18 2203 应付赎回款 19 2204 应付赎回费 20 2206 应付管理人报酬 21 2207 应付托管费 22 2208 应付销售服务费 23 2209 应付交易费用 24 2221 应交税费 25 2231 应付利息 26 2232 应付利润 27 2241 其他应付款 28 2501 预提费用 三、共同类 29 3003 证券清算款 30 3101 远期投资 31 3102 其他衍生工具 32 3201 套期工具 33 3202 被套期项目 四、所有者权益类 34 4001 实收资产 35 4011