资产的各项账务处理.docxVIP

一、 应收账款的核算： 甲企业为增值税的一般纳税人，增值税税率为?17﹪，采用备抵法核算坏账。2010?年?12?月?1?日， 甲企业“应收账款”科目借方余额为?500?万元,“坏账准备”科目贷方余额为?25?万元，计提坏 账准备的比例为期末应收账款余额的?5﹪. 12?月份，甲企业发生以下业务： （1）12?月?5?日，向乙企业赊销一批商品，按商品价格计算的金额为?1000?万元，（不含增值税）， 由于是成批销售，甲企业给予企业的?10﹪的商业折扣， （2）12?月?9?日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款的?40?万元不能收回，确认为坏账。 （3）12?月?11?日，收到乙企业的销货款?500?万元，存入银行。 （4）12?月?21?日，收到?2008?年的已转销为坏账的?10?万元，存入银行。 （5）12?月?30?日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为?100?万元，增值税 的税额为?17?万元，甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20，n/30,假定计算现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）??编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）?计算甲企业本期应计提的坏账准备金额并编制会计分录。（单位用万元表示） 答案：（1） （1）12?月?5?日，向乙企业赊销一批商品 借：应收账款 1053 贷：?主营业务收入 900 应交税费