第章 民间非营利组织的会计报表.pptVIP

第26章 民间非营利组织的会计报表; 民间非营利组织编制会计报表具有几个方面的重要意义： ●可以如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况； ●可以解脱单位管理层的受托责任； ●可以提供会计信息使用者（如捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等）决策有用的信息； ●可以提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力。 ;第一节 资产负债表; 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国民间非营利组织资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。以下分别说明各栏目的填列方法。; “期末数”是指某一会计期末的数字，即中期期末或者年末的数字。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，一般可以通过以下几种方式取得： （1）直接根据总账科目的余额填列。比如资产负债表中的固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、短期借款、应付工资、应交税金、非限定性净资产和限定性净资产等项目。 ;（3）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应交税金”项目应当根据该科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。 （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这些项目有：长期债权投资、长期借款、长期应付款等。 （5）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如“短期投资”项目，应根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。这些项目有：应收款项、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、无形资产等。 ;第二节 业务活动表; ◆ “本月数”、“本年累计数”、“非限定性”’、“限定性”栏目所反映的内容及其填列方法;编制方法总体来说是以收入、费用和净资产账户的本期发生额为基础，按照报表格式的要???进行分析后填列。其中， （1）“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”、“政府补助收入”、“投资收益”和“其他收入”项目可以直接根据“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”、“政府补助收入”、“投资收益”和“其他收入”账户的本期发生额填列； （2）“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”项目可以直接根据“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”账户的本期发生额填列。如果民间非营利组织的专业业务活动分成若干个项目，或者民间非营利组织开展若干个种类的专业业务活动，那么，“业务活动成本”项目下可按专业业务活动项目分别列示。;（3）“限定性净资产转为非限定性净资产”项目反映当期从限定性净资产转入非限定性净资产的金额。该项目应当根据“限定性净资产”、“非限定性净资产”账户的发生额分析填列。 （4）“净资产变动”项目反映当期净资产变动的数额。该项目应根据“收入合计”项目的金额减去“费用合计”项目的金额，再加上或减去“限定性净资产转为非限定性净资产”项目的金额填列。 在业务活动表中，“限定性”栏目没有费用，所有的费用项目都属于“非限定性”栏目。 业务活动表中“期末净资产”栏目的数额与资产负债表中“净资产”栏目的数额存在勾稽关系。;第三节 现金流量表;民间非营利组织应当采用直接法编制现金流量表。在填列现金流量表的有关项目时，可以采用工作底稿法、T型账户法和分析填列法。其原理与企业会计的现金流量表相同，不再赘述。其中，分析填列法是直接根据资产负债表、业务活动表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。;第四节 会计报表附注与财务情况说明书; （7）公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明； （8）对外承诺和或有事项情况的说明； （9）接受劳务捐赠情况的说明； （10）资产负债表日后非调整事项的说明； （11）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。; 财务情况说明书是对民间非营利组织一定会计期间内业务活动、资金周转和净资产变动情况等的综合性说明，是财务会计报告的组成部分。 民间非营利组织的财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明： （1）民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况； （2）民间非营利组织业务活动基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间业务活动计划和预算等； （3）对民间非营利组织业务活动有重大