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金融会计课程论文 PAGE 2 . Word文档 金融会计课程论文 论我国商业银行会计核算的主要方法和内容 姓名：庄苏妮 学号：1108220202 班级：会计2班 年级专业：11级会计 河海大学商学院 2014年4月13日 论我国商业银行会计核算的主要方法和内容 摘要：商业银行是以盈利为目的的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。商业银行会计作为会计体系的一个独立分支，也是金融企业会计的重要组成部分。它是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和方法，以货币为主要计量单位，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。与企业会计不同的是，商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法，而表外科目所反映的不涉及资金引动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。本文将根据商业银行的业务，具体介绍其会计核算的主要方法和内容。 关键字：商业银行；会计核算；方法；内容 一、商业银行概述 我国的商业银行是指依照我国《商业银行法》和《公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的 企业法人。我国的商业银行主要包括：5家大型国有商业银行（中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行）；12家全国性股份制商业银行(中信银行、招商银行、光大银行、华夏银行、民生银行、浦发银行、兴业银行、广发银行、平安银行、渤海银行、恒丰银行、浙商银行）；其余还有138家城市商业银行和约240家农村商业银行（另有多家正在筹建，所有农村合作银行均要改制为农村商业银行），外加邮政储蓄银行。 商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格，全国统一核算，分级管理。根据我国《商业银行法》的规定，商业银行可以经营以下全部或者部分业务：吸收存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务；经国务院银行监督管理机构批准的其他业务。 二、商业银行会计核算方法 会计核算的方法主要包括：会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的设置以及账务组织的设定。商业银行会计核算的主体是商业银行，商业银行与其他金融机构的核算方法既有相同点又有其本身的特点。 三、商业银行会计核算内容 商业银行会计核算的内容是商业银行的业务和财务活动，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、利润和费用。 （一）存款业务的核算 1、单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务按照存取方式不同，可以分为支票户和存折户。在这两种方式下存取款项的过程有一些差别，但是会计处理是相同的，这里就就并在一处。 存入现金的处理： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××户 支取现金的处理：和存入现金是相反的会计分录 借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：库存现金 利息的核算 根据规定，单位活期存款按日计息，按按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。利息的计算公式为： 利息=本金×存期×利率 单位活期存款利息的计算采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计算公式为： 利息=累计计息积数×日利率 = 1 \* GB3 ①资产负债表日利息的计算与核算。 借：利息支出——单位活期存款利息 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 = 2 \* GB3 ②结息日利息的计算与核算，有两种方法。一是余额表计息法，二是分户账计息法。这两种方法的原理都是一样的，均采用公式：利息=累计计息积数×日利率。 2、单位定期存款业务的核算 单位定期存款是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。定期存款按自愿原则，存期为3个月、半年、9个月、1年、2年、3年、5年、8年共8个档次，起存金额为100元。定期存款一律记名，到期取款只能转账，不能支取现金。 存入款项的核算 单位向银行申请办理定期存款时，应按存款金额签发基本账户或辅助账户转账支票，交银行会计部门。会计部门审核无误后，以转账支票登记单位分户账，并据以填写一式三联定期存款： 借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：吸收存款——单位定期存款——××户 【例】第一建设公司同年向中国工商银行方正支行申请定期存款200 000元一年，利率7%，工商行同意后，应作会计分录如下： 借：吸收存款—